Решение № 2А-2163/2018 2А-2163/2018~М-910/2018 М-910/2018 от 18 июля 2018 г. по делу № 2А-2163/2018

Дело № 2а-2163/2018

189а


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Лузгановой Т.А.,

при секретаре Головиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> оглы о взыскании транспортного налога, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоял на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>. Согласно сведениям, представленным налоговому органу, у ответчика имеется на праве собственности транспортное средство <данные изъяты>, в связи с чем, был произведен расчет транспортного налога за <данные изъяты>, в адрес налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 159 рублей. Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 рубль 06 копеек.

Кроме того, на основании главы 31 НК РФ ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. У ответчика на праве собственности имеются земельные участки: 1) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, 2) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ, составила 410 рублей. Кроме того, задолженность по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ составила 754 рубля 64 копейки. Налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 119 рублей 57 копеек.

Указанные суммы задолженности по налогам и пени в добровольном порядке ответчиком не уплачены.

На основании изложенного, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в размере 1 444,27 рублей, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 159 рублей, пеня в размере 1 рубль 06 копеек, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 754,64 рублей, за 2015 год в размере 410 рублей, пеня в размере 119 рублей 57 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом. До судебного заседания от представителя налогового органа поступили письменные пояснения, из которых следует, что согласно сведениям из регистрирующих органов, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес><адрес> - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; на хозяйственное строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес> - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; на транспортное средство марки <данные изъяты>, мощность двигателя 110 лошадиных сил, - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В базе данных налогового органа имеются сведения о том, что данный налогоплательщик является пенсионером по возрасту (по старости) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; ветераном боевых действий с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Сведения о льготе внесены в базу данных налогового органа ИФНС России по <адрес>. В соответствии с пунктом 2 статьи <адрес> «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ, пенсионеры по возрасту (по старости) уплачивают транспортный налог в размере 10% от общей суммы налога за автомобиль, с мощностью двигателя от 100 до 150 лошадиных сил. В связи с тем, что у зарегистрированного за ФИО1 транспортного средства мощность двигателя составляет 110 лошадиных сил, налоговым органом налогоплательщику предоставлена льгота в размере 90% от общей суммы налога за данный автомобиль. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен данному налогоплательщику в размере 159 рублей, с учетом предоставленной льготы (сумма налоговой льготы составила 1 436 рублей). Согласно пункту 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований могут устанавливать налоговые льготы. Решением Солонцовского сельского Совета депутатов № от ДД.ММ.ГГГГ, на территории которого расположен зарегистрированный за ФИО1 земельный участок, предусмотрена льгота, как уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей (что составляет уменьшение налога на 30 рублей в год от общей суммы налога (10 000 х 0.3% = 30 руб.)). В связи с тем, что от ФИО1 в адрес Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не поступало заявления на предоставление льготы по земельному налогу, у инспекции отсутствуют основания для проведения перерасчета земельного налога в сторону уменьшения.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

По смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, отказе от иных процессуальных прав.

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, изучив доводы административного иска, суд находит административные исковые требования налоговой инспекции, подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Исчисление налогов производится налоговыми органами (ч.1 ст.5 Закона).

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение мощности ТС и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения данным ТС.

Согласно п.3 ст.363 НК, налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление, которого допускается не более чем на три налоговых периода предшествующих календарному году его направления.

Налог исчисляется на основании сведений представленных в налоговый орган на основании п.4 ст.85 НК РФ, органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств. Указанные сведения на основании п.11 ст.85 НК РФ представляются в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.При этом кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 390 НК РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.2 ст.45 НК).

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений). Однако срок направления требования, установленный в статье 70 НК РФ, не является пресекательным. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит последствий его несоблюдения, а потому нарушение налоговым органом срока направления требования само по себе не является основанием для признания его недействительным.

Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, исчисление установленного Налоговым кодексом РФ срока принудительного взыскания налога производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70, 48 НК РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (в ред. Закона №324-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога на транспортное средство <данные изъяты> мощностью 110 л/с, повышающий коэффициент 1, сумма льготы 1 436 рублей, сумма налога 159 рублей. Инспекцией произведен расчет налога, в адрес налогоплательщика направлено уведомление №. Согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог в сумме 159 рублей, срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, как налогоплательщику земельного налога, административному ответчику направлялись уведомления об оплате земельного налога, исчисленного исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>, с кадастровым номером №, а также об оплате земельного налога, исчисленного исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчику начислен земельный налог в отношении указанных объектов, в сумме 754 рубля 64 копейки (срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ); согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчику начислен земельный налог по земельному участку на <адрес>, в сумме 410 рублей (срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с несвоевременной неуплатой налогов, ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налоговой орган указал на необходимость погашения задолженности по налогам в сумме 805 рублей и пени в размере 271,48 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Затем в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налоговый орган указал на необходимость погашения задолженности по указанным налогам в сумме 569 рублей, и пени в размере 3,79 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления указанных выше уведомлений и требований, МИФНС № по <адрес> представлены списки направления корреспонденции заказных писем, из которых следует, что ответчику уведомления и требования были направлены своевременно.

Поскольку требования налогового органа исполнены не были, МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье в № в порядке приказного производства, по требованиям о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1, в том числе, недоимки по транспортному налогу в размере 159 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1,06 рублей, задолженности по земельному налогу в сумме 2 259,44 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судье судебного участка № в <адрес> поступило заявление от ФИО1 об отмене судебного приказа. В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ от МИФНС № России по <адрес> поступило настоящее административное исковое заявление в Железнодорожный районный суд <адрес>, в связи с тем, что административным ответчиком обязанность по оплате задолженности по транспортному налогу и земельному налогу не исполнена.

Доказательств обратного ответчиком не представлено.

Согласно ст.218 НК РФ, граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в <адрес> и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.

Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса), ежемесячно предоставляется лицам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в <адрес> и других странах, в которых велись боевые действия.

Из содержания приведенной нормы Кодекса следует, что действие льготы распространяется на военнослужащих, принимавших участие в боевых действиях на территориях иностранных государств.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп.

Как видно из материалов дела, налоги административному ответчику начислялись с учетом льготы, на основании его заявления.

После отмены судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС № направили административный иск в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах шестимесячного срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ. Таким образом, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку, судом установлено, что ответчиком обязанность по оплате указанных налогов и пени не исполнена в срок, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд полагает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 159 рублей, пени - 1,06 рублей, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 754,64 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 410 рублей, пени - 119,57 рублей, а всего - 1 444,27 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд взыскивает с ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 – 181 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> оглы в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 159 рублей, пени 1 рубль 06 копеек, задолженность по земельному налогу за <данные изъяты> в размере 754 рубля 64 копейки, за <данные изъяты> в размере 410 рублей, пени в размере 119 рублей 57 копеек, а всего 1 444 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> оглы в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца после изготовления его в окончательной форме, с подачей жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес>.

В окончательной форме решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.А. Лузганова