Решение № 2А-242/2017 2А-242/2017~М-165/2017 М-165/2017 от 1 мая 2017 г. по делу № 2А-242/2017

Дело №2а-242/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Омутнинск 02 мая 2017 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Костина А.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Кировской области обратилась в суд с административным иском, указав в его основании, что ПАО Сбербанк признало безнадежной и списало задолженность по кредитным договорам, заключённым между ПАО Сбербанк и ФИО1, в связи с чем у него на основании пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ появился доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Налоговым агентом ПАО Сбербанк была предоставлена справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ *** от ДАТА ИЗЪЯТА о получении Соболевыми А.С. дохода в 2015 году в размере 103182,47 руб., облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 13414 руб.

Сбербанком была выслана ответчику справка 2-НДФЛ о наличии исчисленного, но не удержанного налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 13414 руб., уведомление о возникновении экономической выгоды и необходимости оплаты задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и необходимости предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год. Налоговая декларация ФИО1 не подана, налог не оплачен.

На основании ст. 210 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода (материальной выгоды), возникшего в связи со списанием задолженности, признанной безнадежной, в размере 13414 руб. Ему было направлено уведомление о необходимости предоставить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ и уплатить налог на доходы физических лиц, затем требование об уплате налогов ***, в котором сообщалось о наличии задолженности по уплате налогов с предложением добровольно уплатить недоимку в срок до 08.12.2016. Требование не исполнено, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 13414 руб.

Дело в соответствии с положениями Главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Статьей 41 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная ст. 41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощеной задолженности.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Письмом №*** от ДАТА ИЗЪЯТА ПАО Сбербанк информировало налоговый орган о признании «безнадежной» к взысканию задолженности и списании сумм в бухгалтерском учёте по кредитным договорам №*** от ДАТА ИЗЪЯТА и №*** от ДАТА ИЗЪЯТА, заключённому между ПАО Сбербанк и ФИО1, приложив к нему направлявшееся банком должнику уведомление о возникновении по итогам 2015 года налогооблагаемого дохода в виде экономической выгоды «Иные доходы», в связи с чем у него образовалась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 248432 руб., и справки о доходах физического лица за 2015 год формы 2-НДФЛ, согласно которым общая сумма дохода и налоговая база составили 103182,47 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 13414 руб.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы по п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

По п. 1 с. 224 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 13%.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 212 НК РФ. Пунктом 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

На основании ст. 210 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода (материальной выгоды), возникшего в связи со списанием задолженности, признанной безнадежной, согласно сведениям о доходах (справки 2-НДФЛ) налогового агента ПАО Сбербанк в размере 13414 руб.

Согласно ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, в установленный срок недоимка административным ответчиком не была уплачена и не предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

24.11.2016 ему было отправлено уведомление *** о необходимости предоставить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ и уплатить налог на доходы физических лиц в размере 13414 руб.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В установленные законом сроки налог не уплачен.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказным письмом от 21.11.2016 направлено требование об уплате налогов ***, в котором сообщалось о наличии недоимки по уплате налога в указанном размере с предложением добровольно уплатить недоимку в срок до 08.12.2016.

В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога до настоящего времени не исполнено. В связи с изложенным исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобождён.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Кировской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 13414 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район Кировской области госпошлину в размере 537 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, через Омутнинский районный суд.

Судья А.В. Костин