Решение № 2А-18/2026 2А-18/2026(2А-209/2025;)~М-187/2025 2А-209/2025 М-187/2025 от 25 марта 2026 г. по делу № 2А-18/2026

Дело № 2а-18/2026 (2а-209/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Спасск

Пензенской области 26 марта 2026 года

Спасский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Мещерина А.В.,

при секретаре судебного заседания Основиной Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Спасского районного суда в г.Спасск Пензенской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что 16 сентября 2021 года ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». 11 июля 2023 года он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а 15 марта 2024 года в ЕГРНИП была внесена запись, содержащая сведения о прекращении его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом экономической деятельности являлось – Производство прочих отделочных и завершающих работ (ОКВЭД ОК 029-2014 – 43.39). Дополнительные виды деятельности: 41.10 разработка строительных проектов, 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий, 42.21 Строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения, 42.99 Строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки, 43.21 Производство электромонтажных работ, 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ, 43.99 Работы строительные специализированные, не включенные в другие группировки, 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта, 49.41.3 Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем, 52.21.29 Деятельность вспомогательная прочая, связанная с автомобильным транспортом. Указанные виды деятельности попадают под применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» при условии отсутствия наемных работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях. Сведения о среднесписочной численности отсутствуют. Индивидуальный предприниматель имел расчетные счета в АО «Тинькофф Банк», ПАО «Сбербанк России» (филиал Северо-Западный банк), АО «Альфа-Банк» (филиал «Санкт-Петербургский» в г. Санкт-Петербург), ПАО Росбанк (филиал Северо-Западный), ПАО «Банк Уралсиб» (филиал «Санкт-Петербургская дирекция» в г.Санкт-Петербург), ПАО «Промсвязьбанк» (филиал Санкт-Петербургский), АО Банк Синара (филиал «Дело»). Согласно, представленных справок по форме 2-НДФЛ за 2023 год с июля по октябрь ФИО1 получал доход в АО «Тандер». 15 марта 2024 года в УФНС России по Пензенской области налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой сумма дохода составила – 0 руб., сумма фактически произведенных расходов – 0 руб. В связи с чем, сумма налога к уплате в бюджет составила – 0 руб. В рамках проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в соответствии с п.2 ст.86 НК РФ, 20 марта 2024 года был направлен запрос о предоставлении выписки по операциям на счетах (специальных банковских счетах) в отношении ИП ФИО1 По результатам проведенного анализа было установлено движение денежных средств по счетам за период с 11 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года. Сумма доходов за проверяемый период составила 7573257 руб. (в том числе НДС – 1262209 руб.). В связи с чем проверяемому лицу было направлено требование о предоставлении пояснений № 14129 от 08 апреля 2024 года. Данное требование по телекоммуникационным каналам связи получено не было, а потому направлено 18 апреля 2024 года заказным письмом. Документы, пояснения, уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год налогоплательщиком представлены не были. С целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с контрагентами по доходной части, в соответствии со ст.93.1 НК РФ контрагентам, которые, согласно выписки банка по расчетным счетам, производят перечисления денежных средств на расчетные счета ИП ФИО1 направлены поручения об истребовании документов (информации) по взаимоотношениям с ФИО1 в период с 11 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года. Также в нарушение пп.2 п.2 ст.4 Закона был установлен факт перепродажи товаров организациям: ООО «СПГО «Защита» - ленты проклеечные специальные; ООО «2А» - плиты аэродромные, ООО «Лотос» - автомобильные шины. 27 августа 2024 года УФНС России по Пензенской области было принято решение о несоответствии требованиям применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» № 741774 ФИО1 в связи с применением иных специальных налоговых режимов ведения предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц. Данным решением принято снять с учета в качестве налогоплательщика НПД, в связи с установлением несоответствия п.2 ст.4 № 422-ФЗ, с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, налогоплательщик в период с 11 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года утратил право применения специального налогового режима НПД, соответственно, находился на общей системе налогообложения, являясь в соответствии со ст.227 НК РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В результате анализа банковских счетов ФИО1, как физического лица, установлен факт перевода денежных средств со своих расчетных счетов и последующего их обналичивания через банкоматы. Перечислений на личные счета, увеличивающих налоговую базу не поступало. Согласно выписке банка на расчетные счета ФИО1 поступили денежные средства в сумме 6311048 руб. без НДС (7573257 руб. – 1262209 руб. сумма НДС). Следовательно, общая сумма дохода для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц, по результатам проведенных контрольных мероприятий, установлена налоговым органом в сумме 6311048 руб. Согласно выписке по операциям на счетах расходная часть за период с 11 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года составила 7816322 руб. Однако, в связи с тем, что налогоплательщиком не представлены пояснения и документы, подтверждающие расходы, а обоснованные расходы по расчетному счету (<***> руб.) меньше суммы профессионального вычета в размере 20 % от общей суммы дохода, налоговым органом в соответствии с п.1 ст.221 НК РФ в качестве расходов применяется, профессиональный налоговый вычет в размере 20 % от общей суммы дохода, полученного ИП ФИО1 от предпринимательской деятельности. Сумма профессионального вычета в размере 20% от общей суммы дохода составила – 1262210 руб. (6311048 руб. *20%). В связи с чем налоговая база определена в сумме 5048838 руб. (6311048 руб. – 1262210 руб.). Таким образом, установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 657326 руб., в том числе: по ставке 13% - 650000 руб. (5000000 руб. * 13%), по ставке 15% - 7326 руб. (48383 руб. * 15%). 09 августа 2024 года ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, из которой следует, что сумма дохода составила – 6311048 руб., сумма фактически произведенных расходов – 6154982 руб., налоговая база для исчисления налога - 156066 руб. В связи с чем сумма налога к уплате в бюджет составила 20289 руб. ФИО1 было направлено требование № 44703 от 16 августа 2024 года о предоставлении пояснений по представленной налоговой декларации. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлена неуплата налога в бюджет по сроку уплаты 15 июля 2024 года в сумме 657326 руб. Факты, изложенные в акте налоговой проверки № 5470 от 27 июня 2024 года налогоплательщиком не опровергаются. С учетом смягчающих ответственность обстоятельств, штраф по п.1 ст.122 НК РФ составил 65732 руб. 60 коп. Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 09 января 2024 года) – 21688 руб. 69 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (срок уплаты 01 апреля 2024 года) – 10245 руб. 97 коп. В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 38959 (по состоянию на 22 августа 2024 года, по сроку уплаты до 16 сентября 2024 года) об уплате задолженности по налогам в сумме 15700 руб. 30 коп. и пени в сумме 334 руб. 94 коп. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено. В связи с чем было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных средств от 07 ноября 2024 года № 145981. В связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности, задолженность в сумме 60707 руб. 74 коп. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка в границах Спасского района Пензенской области от 16 мая 2025 года, который определением от 20 октября 2025 года был отменен в связи с возражениями ФИО1 После уточнения исковых требований окончательно просит взыскать с ответчика задолженность по пени в общей сумме 59 908 руб. 80 коп., начисленные в период с 08 декабря 2024 года по 11 апреля 2025 года на несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 684 671 руб. 96 коп., состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в сумме 645411 руб. 30 коп.; налога на доходы физических лиц в части суммы налога превышающей 650000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до 1 января 2025 года за 2023 год в сумме 7326 рублей; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 21688 руб. 69 коп., за 2024 год в сумме 10245 руб. 97 коп.

В связи с тем, что в судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, истец просил рассмотреть дело в его отсутствие, учитывая, что их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело в соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Решением Спасского районного суда Пензенской области от 22 января 2026 года, вступившим в законную силу 06.03.2026, был удовлетворен иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 и с последнего в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН №) взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 813 508 рублей 50 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере 645411 рублей 30 копеек за 2023 год;

- налог на доходы физических лиц в части суммы налога превышающей 650000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до 1 января 2025 года в размере 7326 рублей за 2023 год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 21688 рублей 69 копеек за 2023 год,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 10 245 рублей 97 копеек за 2024 год,

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в размере 65000 рублей за 2023 год,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога превышающей 650000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до 1 января 2025 года в размере 732 рублей 60 копеек за 2023 год;

- пени в сумме 63103 рубля 94 копейки, начисленные в период с 15 июля 2024 года по 07 декабря 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме – 684671 рублей 96 копеек, состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в сумме 645411 рублей 30 копеек; налога на доходы физических лиц в части суммы налога превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до 1 января 2025 года за 2023 год в размере 7326 рублей, страховых взносов, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 21688 рублей 69 копеек, за 2024 год в сумме 10245 рублей 97 копеек.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах суд считает установленным, что административный ответчик ФИО1 не исполнил в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате указанных в административном иске сумм НДФЛ за 2023 г. и страховых взносов за 2023 и 2024 г.г.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поскольку вышеуказанные налоги и страховые взносы в установленные сроки уплачены не были, за их несвоевременную уплату административному ответчику ФИО1 за период с 08.12.2024 по 11.04.2025 были начислены пени в сумме 59 908 руб. 80 коп., которые ответчиком не уплачены, что подтверждается представленным суду уточненным расчетом.

16 мая 2025 года и.о. мирового судьи судебного участка в границах Спасского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 60 707 руб. 74 коп., который определением от 20 октября 2025 года отменен из-за поступивших от должника возражений, Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области разъяснено право предъявления указанных требований в порядке искового производства, что истец и сделал, обратившись в суд с настоящим административным иском.

Принимая во внимание положения ч.4 ст.48 НК РФ (в ред. на момент возникновения правоотношений), административным истцом срок на обращение в суд с административным иском не пропущен.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вместе с тем, административным ответчиком доказательств уплаты пени в размере 59 908 руб. 80 коп., начисленных за период с 08.12.2024 по 11.04.2025, не представлено.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца законными и обоснованными, а потому считает правильным административный иск удовлетворить, взыскав с ФИО1 пени в размере 59 908 руб. 80 коп.

Поскольку в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., которая в силу положений ч.1 ст.114 КАС РФ и п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН №) пени в общей сумме 59 908 руб. 80 коп., начисленные в период с 08 декабря 2024 года по 11 апреля 2025 года на несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 684 671 руб. 96 коп., состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2023 год в сумме 645411 руб. 30 коп.; налога на доходы физических лиц в части суммы налога превышающей 650000 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за налоговые периоды до 1 января 2025 года за 2023 год в сумме 7326 рублей; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 21688 руб. 69 коп., за 2024 год в сумме 10245 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования Спасский район Пензенской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Спасский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено по ходатайству заинтересованного лица в случае поступления от него возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства или новых доказательств, направленных в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.В.Мещерин