Решение № 2А-140/2024 2А-140/2024~М-77/2024 М-77/2024 от 13 мая 2024 г. по делу № 2А-140/2024

Дело № 2а-140/2024

УИД 67RS0029-01-2024-000167-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2024 года г. Десногорск

Десногорский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Калинина Д.Д.,

с участием представителя административного истца – ФИО2,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени, указав в обоснование, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 173 824,14 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет 47 891,99 руб., включая налог – 42 900 руб., пени – 4 991,99 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 4 991,99 руб.; транспортного налога в размере 42 900,00 руб. за 2022 год. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 179 132, 40 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо, числящуюся на едином налоговом счете. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 в муниципальном образовании «г. Десногорск» Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 47 891,99 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 42 900,00 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 991,99 руб.

Представитель административного истца УФНС по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, пояснив, что пеня начисляется на отрицательное сальдо совокупной обязанности, которая в данном случае складывается из образовавшейся задолженности по земельному налогу за 2017-2018 года и по транспортному налогу за 2017-2022 года.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие. В представленных письменных возражениях административный иск не признал, указав, что транспортное средство БМВ Х5 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, с марта 2019 года принадлежит на основании договора купли-продажи другому лицу, а не ему.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения являются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно положениям главы 11 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, п.п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Статьей 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" с 01.01.2023 предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее также ЕНП, ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным, отрицательным и нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства <данные изъяты>, <данные изъяты>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, сообщениями УМВД России по Смоленской области, карточкой учета транспортного средства (л.д. 7, 68, 74, 75).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, так как он является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ.

В связи с этим, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика УФНС России по Смоленской области было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 42 900,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 13).

Кроме того, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика УФНС России по Смоленской области было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме 179 132,40 руб., из которой задолженность по транспортному налогу – 155 266,14 руб., по земельному налогу – 861,00 руб., пени – 23 005,26 руб., а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 22).

Решением УФНС России по Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 186 303,90 руб. (л.д. 21).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по оплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 4 991,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных административным истцом расчетов пени и информационного письма УФНС России по Смоленской области следует, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялись на совокупную обязанность заемщика по оплате налогов в размере 156 127,14 руб., состоящую из задолженности по оплате земельного налога за 2017-2018 года в размере 861 руб. и транспортного налога за 2018-2021 года в размере 155 266,14 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислялись на совокупную обязанность заемщика по оплате налогов в размере 199 027,14 руб., состоящую из задолженности по оплате земельного налога за 2017-2018 года в размере 861 руб. и транспортного налога за 2018-2021 года в размере 198 166,14 руб. (л.д. 19, 39, 40, 56-77)

При этом, судом установлено, что УФНС России по Смоленской области были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию сумм транспортного и земельного налога, за неуплату которых начислены пени, заявленные к взысканию, путем обращения к мировому судье за выдачей судебных приказов:

- с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 31 460 руб. и пени за 2018 год в размере 110,37 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 544 руб. и пени за 2018 год в размере 1,91 руб., по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм;

- с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 31460 руб. и пени за 2019 год в размере 108,27 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 317 руб. и пени за 2019 год в размере 1,09 руб., по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм;

- с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 42 900 руб. и пени за 2020 год в размере 48,62 руб., по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ упомянутый судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Решением Десногорского городского суда Смоленской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 42 900,00 руб., пени в размере 48,62 руб.

- с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 42 900 руб. и пени за 2021 год в размере 53,62 руб., по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм;

- с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 42 900 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 853,59 руб., по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании указанных сумм. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ упомянутый судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 94-101).

УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 19 в МО «г. Десногорск» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 42 900 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 991,99 руб. и судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ заявленные требования удовлетворены в полном объеме. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ упомянутый судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 11, 102).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный истец обратился с настоящим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке (л.д. 31), то есть в установленный законом срок.

До настоящего времени обязательства по оплате транспортного налога в размере 42 900 руб. и пени в размере 4 991,99 руб. не исполнено, обратных тому доказательств суду не представлено. Расчет, представленный административным истцом, суд находит верным, административным ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

При этом, довод ФИО1 о том, что в спорный период он не являлся владельцем транспортного средства БМВ Х5 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, в связи с заключением договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и передаче указанного автомобиля покупателю по акту приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, а потому на него не может быть возложена обязанность по уплате транспортного налога является необоснованным (л.д. 54, 55).

В соответствии с п. 2 ч. 1 статьи 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" государственный учет транспортного средства прекращается по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Кроме того, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 1069-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога. Вместе с тем, доказательств, свидетельствующих о принятии ответчиком мер по снятию транспортного средства с регистрационного учета, а также невозможности ответчиком снять с регистрационного учета проданное транспортное средство в материалах дела не имеется и ответчиком не указано.

В связи с чем, факт заключения административным ответчиком договора купли-продажи транспортного средства, без снятия с регистрационного учета транспортного средства, не свидетельствует об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании транспортного налога за 2022 год и пени в заявленной сумме обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования «город Десногорск» Смоленской области размере 1 636,76 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 42 900 (сорок две тысячи девятьсот) рублей 00 копеек и пени в размере 4 991 (четыре тысячи девятьсот девяносто один) рубль 99 копеек, а всего 47 891 (сорок семь тысяч восемьсот девяносто один) рубль 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1 636 (одна тысяча шестьсот тридцать шесть) рублей 76 копеек в доход бюджета муниципального образования «г. Десногорск» Смоленской области.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Десногорский городской суд Смоленской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Д.Д. Калинин

Решение изготовлено в окончательной форме 27.05.2024