Решение № 2А-2352/2019 2А-2352/2019~М-2287/2019 М-2287/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-2352/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Самара 19 декабря 2019 года

Красноглинский районный суд г. Самара в составе

председательствующего судьи Щетинкиной И.А.,

при секретаре Мамышевой А.З.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2352/2019 по иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г. Самары к ФИО2 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г.Самары (далее по тексту ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик, являясь собственником объекта недвижимого имущества, обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик обязан самостоятельно производить исчисления и уплату страховых взносов. Однако, налогоплательщик обязанность по уплате налога и страховых взносов не исполнил.

В связи с неуплатой налога и страховых взносов в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимки с учетом перерасчета по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 5840 рублей, пени в размере 390 рублей 63 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), налог в размере 26545 рублей, пени в размере 1 991 рубля 36 коп.; налог на имущество физических лиц в размере 712 рублей, пени в размере 14 рублей 14 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, просила удовлетворить их в полном объеме, в связи с неуплатой налогоплательщиком сумм налога и страховых взносов в добровольном порядке в полном объеме и своевременно. При этом дополнила, что заявленная недоимка по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет ФФОМС, в сумме 5840 рублей рассчитана за 2018 год, пени в размере 390 рублей 63 коп. - за 2017-2018 года; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 26545 рублей рассчитана за 2018 год, пени в сумме 1991 рубля 36 коп. - за 2017-2018 года, налог на имущество рассчитан за 2016 год.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны. В судебном заседании 11 декабря 2019 года ответчик не оспаривала факт задолженности по страховым взносам в различные фонды, не согласилась с недоимкой по налогу на имущество, указав об её уплате в ноябре 2018 года.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы настоящего дела, административные дела № 2а-1473/2019, № 2а- 1117/2019, поступившие от мировых судей Красноглинского судебного района г. Самары, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4).

Согласно п. 2 с учетом п. 4 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и страховых взносов возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Из положений ст. 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов являются адвокаты. Порядок, сроки, расчет страховых взносов определены в главе 34 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате, производится адвокатом самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и оплачиваются в установленный срок. В случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган самостоятельно определяет его в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата налога и страховых взносов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, сборов.

Согласно положениям статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика, организации или индивидуального предпринимателя (п.2). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются лица, в собственности которых имеется недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 является адвокатом с 27.05.2010 года, на имя ответчика зарегистрировано с 04.07.2013 года по настоящее время жилое помещение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Уведомлением № 31907647 от 21.09.2017 истцу рассчитан налог на имущество за 2016 год в размере 712 рублей сроком уплаты до 01.12.2017 года (л.д. 19).

Налогоплательщик ФИО2 не исполнила свои обязательства по своевременной уплате налога и обязательных страховых взносов, что явилось основанием для выставления налоговым органом требований об уплате недоимки:

- № 16051 о необходимости оплатить в срок до 03.04.2018 года налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 712 рублей и пени – 14 рублей 14 коп. (л.д. 51);

- № 8855 о необходимости оплатить в срок до 04.04.2018 года суммы пени по своевременной не уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и прочие в общем размере 8620 рублей 51 коп. (л.д.7-8);

- № 12930 о необходимости оплатить в срок до 08.11.2018 года суммы пени по своевременной не уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в общем размере 937 рублей 10 коп. (л.д. 6);

- № 11087 о необходимости оплатить в срок до 23.08.2018 года суммы пени по своевременной не уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и прочие в общем размере 3 637 рублей 47 коп. (л.д.9-10);

- № 301007 о необходимости оплатить в срок до 07.02.2019 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном виде в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 26545 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС по расчету за 2018 год в сумме 5840 рублей и пени по своевременной не уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование и прочие в общем размере 854 рублей 13 коп. (л.д. 5).

Указанные налоговые документы были направлены в адрес налогоплательщика по адресу места регистрации, тем самым налоговый орган исполнил свои обязанности, предусмотренные главой 5 Налогового кодекса РФ. При этом, законом на ИФНС не возлагается обязанность отслеживать факт вручения корреспонденции адресату.

Однако, налогоплательщик свою обязанность не выполнил, требования в установленный срок не исполнил, в судебном заседании не оспаривал наличие задолженности по страховым взносам.

Довод ответчика об оплате налога на имущество в ноябре 2018 года в судебном заседании своего подтверждения не нашел, поскольку платеж 18.11.2018 осуществлен без указания периода оплаты, в связи с чем был учтен налоговым органом в счет погашения задолженности по данному виду налогу за предыдущий период, что подтверждается выпиской по лицевому счету налогоплательщика.

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщик добровольно свои обязательства перед налоговым органом не исполнил. Сумма налога на имущества налогоплательщика по требованию № 16051 превысила 3000 рублей 04.04.2018 года, после не исполнения ответчиком требования № 8855 об оплате пени.

Согласно материалам административного дела № 2а-1473/2019 налоговый орган 13.06.2019 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в размере 712 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) налог в размере 26545 рублей, пеня в размере 1991 рубля 36 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 5840 рублей, пеня в размере 390 рублей 63 коп., на общую сумму 35478 рублей 90 коп. Мировым судьей судебного участка № 20 Красноглинского судебного района г. Самары 18.06.2019 года был выдан судебный приказ, который определением от 19.08.2019 года отменен в связи с поступлением возражений должника.

Из материалов административного дела № 2а-1117/2019 следует, что налоговый орган 12.07.2019 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в размере 712 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) налог в размере 26545 рублей, пеня в размере 1991 рубля 36 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, налог в размере 5840 рублей, пеня в размере 390 рублей 63 коп., на общую сумму 35478 рублей 90 коп. Мировым судьей судебного участка № 21 Красноглинского судебного района г. Самары 17.07.2019 года был выдан судебный приказ, который определением от 24.08.2019 года отменен в связи с поступлением возражений должника.

Таким образом заявление о вынесении судебного приказа по делу № 2- 1473/2019 от 18.06.2019 года о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени мировому судье подано с пропуском срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций и подлежит проверке.

Вынесение судебного приказа не свидетельствует об отсутствии либо восстановлении срока на взыскание недоимок в судебном порядке, поскольку данный вопрос требует исследования, что невозможно в рамках приказного производства.

Несоблюдение налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из установленных обстоятельств, изложенных требований закона, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для взыскания в судебном порядке недоимки и пени по требованиям № 16051 от 16.02.2018, № 8855 от 15.03.2018, № 12930 от 18.10.2018, в связи с обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по истечению 6 месяцев с даты окончания срока для добровольной уплаты недоимки и превышении суммы в 3000 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании недоимки и пени по требованию № 301007, то есть недоимка:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, начисленные за 2018 год, в размере 5840 рублей,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), начисленным за 2018 год в размере 26545 рублей;

пени в размере 854 рублей.

В соответствии ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 197 рублей 17 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г. Самара к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с Салимовой Г..Г, <дата> года рождения, ИНН №, сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, начисленных за 2018 год, в размере 5840 рублей.

Взыскать с Салимовой Г..Г, <дата> года рождения, ИНН №, сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года), начисленных за 2018 год, в размере 26545 рублей, пени в размере 854 рублей 13 коп.

Взыскать с Салимовой Г..Г, <дата> года рождения, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1197 рублей 17 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г. Самара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено 24.12.2019 года.

Судья: И.А. Щетинкина