Решение № 2А-1103/2021 2А-1103/2021~М-624/2021 М-624/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-1103/2021

№

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2021 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Шикановой З.В.,

при секретаре судебного заседания Кугушевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенску к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, задолженность по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенск обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, задолженность по налогам, а именно:

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г. пени в размере 256,96 руб.

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. пени в размере 1914,40руб., за 2018год пени в размере 1 041.22руб.;

-налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017год пени в размере 9 605,81руб.;

-транспортному налогу с физических лиц за 2014год пени в размере 2 042,39руб.; за 2014год пени в размере 981,75руб.;

-земельному налогу с физических лиц за 2015года пени в размере 27,53руб., а всего на общую сумму 15 870,06 рублей.(л.д. 65)

В судебном заседании 06.07.2021 года представитель административного истца ФИО2 требования, изложенные в административном иске, полностью поддерживала. Просила административный иск полностью удовлетворить и взыскать с ФИО1 недоимки по платежам и налогам, пени, указанные в иске, на общую сумму 15 870,06 рублей.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признал в полном объеме, т.к. считает, что истцом пропущен срок исковой давности и необоснованно взыскиваются суммы пеней. Просит в иске отказать.

Исследовав материалы дела, опросив представителя истца, ответчика, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки

определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлена, что ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Воскресенску МО в качестве ИП с 22.05.2009г. по 21.12.2018 г.

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в период, когда стоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 430 НК РФ.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила за 2017 г. в размере 23 400,00руб., за 2018год в размере 25 831,42руб.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила за 2017 год в размере 4590,00руб., за 2018го в размере 5681,10руб.

До настоящего времени ФИО1 № сумму страховых взносов в общем размере 59 504,43руб. не уплатил.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговых уведомления, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с требованиями главы 31 НК РФ.

П. 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в педелах муниципального образования(городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании п. 2 ст. 52 НК в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что административным истцом данное требование было выполнено в установленные законом сроки.

В соответствии с абз. 3 п. 1 и п. 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, последующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога(как собственник транспортных средств), в адрес которого административным истцом были направлены требования и уведомления о начисленных и подлежащих уплате налогах и пени по транспортному налогу.

Статьей 362 НК РФ устанавливается порядок исчисления суммы транспортного налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что в установленный ст. 397 НК РФ срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного и земельного налогов не уплатил/уплатил частично, то инспекцией в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налог ах и сборах.

ФИО1 находился на специальном налоговом режиме-упрощенной системе налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

- индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодов(за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

ФИО1 предоставил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения от 03.05.2018года.(л.д.15-17).

На основании ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий улате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации в соответствии со ст. 346.23 настоящего Кодекса.

В нарушение требований ст. 346.21 НК РФ ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 были направлены требования от 23.07.2015г. №; от 25.09.2016года №; от 17.06.2019года № (л.д.18-27).

ФИО1 в добровольном порядке налоги и пени не уплатил, что следует из материалов дела и не опровергнуто ответчиком в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, так как считает требования законными и обоснованными.

Как следует из материалов дела Инспекция Федеральной налоговой службы России по Воскресенск осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов.

В соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.

На основании вышеизложенного, суд удовлетворяет ходатайство ИФНС России по г.о. Воскресенск и восстанавливает пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей с ответчика, т.к. из материалов дела следует, что первоначально ИФНС России по г. Воскресенск Московской области обратилась с заявлением о взыскании указанных выше платежей с должника ФИО1 с заявлением к мировому судье 13 судебного участка Воскресенского судебного района МО.

07.08.2020года мировым судьей 13 судебного участка Воскресенского судебного района МО был принят судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Воскресенск недоимки по налогам в размере 15 943,34руб.(сумма которая взыскивается по данному иску).

Определением мирового судьи 13 судебного участка Воскресенского судебного района МО от 17.08.2020года по делу № № было удовлетворено заявление ФИО1 и указанный выше судебный приказ был отменен. Фактическое взыскание с ответчика денежных средств не произведено, что было подтверждено в суде показаниями представителя истца и ответчика.

С рассматриваемым судом административным исковым заявлением ИФНС России по г. Воскресенск обратилась в суд 25.02.2021года, т.е. в течении установленного законом шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Размер взыскиваемой административным истцом задолженности подтвержден расшифровкой задолженности (л.д.10-11) и не оспорен административным ответчиком в установленном законом порядке.

На основании вышеизложенного, учитывая, что суду административным ответчиком возражения в письменной форме по существу административного искового заявления с приложением документов, подтверждающих возражения, представлены не были, а по данным налогового органа до настоящего времени задолженность ответчиком в заявленном административным истцом размере, подтвержденном расшифровкой задолженности, расчетом сумм пени не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме, так как указанный расчет взыскиваемых сумм составлен специалистами и не вызывает у суда сомнений.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенск пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по страховым взносам и недоимки, пени на налогам по делу по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенску к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, задолженность по налогам.

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенску к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, задолженность по налогам– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> г.р., уроженца г. <данные изъяты> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенск, задолженность по страховым взносам и пени, а именно:

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 г. пени в размере 256,96 руб.

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017год пени в размере 1914,40руб., за 2018год пени в размере 1 041,22руб.;

-налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017год в размере 9 605,81руб. за период с 01.08.2018голда по 01.02.2019года;

-по транспортному налогу с физических лиц за 2014год пени в размере 2 042,39руб., за 2015год пени в размере 98175руб.;

-по земельному налогу с физических лиц за 2015год пени в размере 27,53руб., а всего на общую сумму 15870,06руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца.

Решение изготовлено в окончательной форме 19 июля 2021 года.

Судья <данные изъяты> З.В.Шиканова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>