Решение № 2А-638/2019 2А-638/2019~М-205/2019 А-638/2019 М-205/2019 от 27 марта 2019 г. по делу № 2А-638/2019

№а-638/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сарапул 28 марта 2019 года

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Князева Д.М., при секретаре Корниловой М.М., с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по УР ФИО3, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ и диплома о высшем юридическом образовании, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей. Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, сумма налога за 2014, 2015, 2016 гг. составила 2661 руб. и земельного налога, сумма которого за 2016 год составила 399 руб. В установленный законодательством срок сумма транспортного налога за 2014, 2015, 2016 гг. и земельного налога за 2016 год не уплачена. Налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени с предложением добровольно исполнить обязанность по уплате налога, пени. Однако, требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. В связи с изложенным, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 2661 руб., пени в размере 9,51 руб.; по земельному налогу с физических лиц в размере 399 руб., пени в размере 1,43 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившегося ответчика.

Выслушав мнение представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность, по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответчик ФИО1 по данным регистрирующего органа является собственником транспортных средств: легковой автомобиль <данные изъяты> г/н №, легковой автомобиль <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ (в редакции, действовавшей в период начисления транспортного налога) на легковой автомобиль мощностью двигателя свыше 250 л/с составляет 100 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 200 до 250 л/с – 75 руб., со 150 до 200 л/с – 50 руб., со 100 до 150 л/с – 20 руб., до 100 л/с – 8 руб. с каждой лошадиной силы.

Исходя из ч.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> «Об утверждении формы налогового уведомления» на налоговые органы возложена обязанность по формированию налоговых уведомлений в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате на основании налогового уведомления, в том числе за предыдущие налоговые периоды при перерасчете сумм налогов, и направлению налоговых уведомлений налогоплательщикам не позднее срока, указанного в статье 52 НК РФ, одновременно с платежными документами на уплату физическими лицами налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода.

Во исполнение предписывающих норм закона налоговым органом в адрес ФИО1 как плательщику транспортного налога направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за последние три налоговых периода в размере 2661 руб., а именно, за 2014 год (<данные изъяты> – 576 руб., <данные изъяты> – 311 руб.), за 2015 год (<данные изъяты> г/н № – 576 руб., <данные изъяты> – 311 руб.), за 2016 год (<данные изъяты> г/н № – 576 руб., <данные изъяты> – 311 руб.).

Направление налоговым органом налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается списком заказных писем, исходя из штампа на котором, письмо принято отделением почты ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты ФИО1 транспортного налога до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, в частности транспортного налога в размере 2661 руб. и пени 9,51 руб., с установлением срока исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ).

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> в срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, административный истец обратился в Сарапульский городской суд в течение шести месяцев, а именно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается распечаткой с Интернет-сайта Почты России, то есть также в установленный законом срок.С учетом изложенного, суд полагает, что требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 2661 руб. подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу ч.4 ст.75 НК РФ Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом верно произведенного расчета, сумма пени, определенных истцом исходя из ставки рефинансирования 8,25% в размере 9,51 руб. по транспортному налогу, подлежит взысканию с ФИО1

Правильность расчета сумм налога и пени административным ответчиком в процессе рассмотрения дела не оспаривалась.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, суд учитывает следующее.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 391 НК РФ, в редакции, действовавшей в период спорных отношений, установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Ответчик ФИО1 по данным регистрирующего органа является собственником земельного участка, расположенного по адресу: УР, <адрес>, кадастровая стоимость 249390 руб., а также земельного участка, расположенного по адресу: УР, <адрес>, <данные изъяты>, кадастровая стоимость 16219 руб. Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Исходя из публичной кадастровой карты земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес>, имеет кадастровый №, категория земель: земли поселений, разрешенное использование: для индивидуального жилищного строительства; земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес>, ГК <данные изъяты>, имеет кадастровый №, категория земель: земли поселений, разрешенное использование: для эксплуатации гаража.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.2 решения Сарапульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории муниципального образования «<адрес>», действовавшего в период спорных отношений, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не отнесенный к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей.

Согласно ч.ч.1, 4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом в адрес ФИО1 как плательщику земельного налога направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в размере 399 руб.

Направление налоговым органом налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается списком заказных писем, исходя из штампа на котором, письмо принято отделением почты ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты ФИО1 земельного налога до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, в частности земельного налога в размере 399 руб. и пени 1,43 руб., с установлением срока исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Частью 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

По настоящему административному делу административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2016 год.

С учетом установления срока исполнения требования налогового органа до ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, так как шестимесячный срок на обращение за выдачей судебного приказа и шестимесячный срок на обращение с административным иском соблюден.

С учетом изложенного и положений ст.75 НК РФ, суд полагает, что требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 399 руб. и пени в размере 1,43 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Следовательно, с ответчика ФИО1 должно быть взыскано 400 руб. государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст.178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета на счет получателя платежа: Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике ИНН <данные изъяты> КПП <данные изъяты> БИК <данные изъяты> р/с №

- задолженность по транспортному налогу в сумме 2661 руб., КБК <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>;

- пени по транспортному налогу в сумме 9,51 руб., КБК <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 399 руб., КБК <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>;

- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 1,43 руб., КБК <данные изъяты>, ОКТМО <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Сарапульский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сарапульского городского суда Д.М. Князев