Решение № 2А-12/2026 2А-12/2026(2А-266/2025;2А-3158/2024;)~М-2846/2024 2А-266/2025 2А-3158/2024 М-2846/2024 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-12/2026

Дело № 2а-12/2026 (2а-266/2025;2а-3158/2024))

УИД: 18RS0011-01-2024-005934-16


Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 12 января 2026 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Самсонова И.И.,

при помощнике судьи Леонтьевой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Административный истец - УФНС России по УР обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, мотивировав свои требования тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность, в том числе по пени в вязи с предшествующей неуплатой иных налогов. Таким образом, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 14 943,49 руб., из которых 4 985,50 руб. по налогам и 9 957,99 руб. по пени.

Определением судьи Глазовского районного суда УР от 05.12.2024 данный иск был принят к производству, по нему проведена подготовка дела к судебному разбирательству, постановлено его разрешение в порядке главы 33 КАС РФ – по правилам упрощенного (письменного) производства, в связи с тем, что сумма заявленных в иске требований не превышает 20 000 руб.

В ходе упрощенного производства 25.12.2024 от ФИО1 поступили письменные возражения по иску и ряд документов в их обоснование, с которыми административный истец был ознакомлен, однако до установленного срока не направил суду отзыва на данное заявление, а равно уточнения по иску, заявлений (ходатайств) об отказе в иске (в части), либо иных документов.

Определением Глазовского районного суда УР от 27.01.2025 исходя из содержания поступивших возражений административного ответчика по делу постановлено перейти к рассмотрению настоящего дела из упрощенного производства в общем порядке.

Определением Глазовского районного суда УР от 28.04.2025 приостановлено производство по административному делу № 2а-266/2025 по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени до рассмотрения Верховным Судом Удмуртской Республики апелляционной жалобы УФНС России по УР на решение Глазовского районного суда Удмуртской Республики от 24.01.2025 по делу № 2а-453/2025 по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Определением Глазовского районного суда УР от 09.12.2025 производство по делу возобновлено.

Определением Глазовского районного суда УР от 09.12.2025 принято заявление в порядке ст. 46 КАС РФ об уточнении административных исковых требований, а именно: Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогам на общую сумму 15760.55 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2022г. на основании решения о привлечении к ответственности от 25.01,2024 № 1208 в размере 7 778 руб.

Налоговая санкция по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц на основании решения о привлечении к ответственности от 25.01.2024 № 1208 в размере 4 985,50 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г од за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 473.41 руб.:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г од за период с

06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 116.44 руб.;

пени по страховым взносам за 2023 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 904,62 руб.:

пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 1462,24 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 16,64 руб.;

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 23,48 руб.;

пени по земельному налогу за 2022 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 0.22 руб.;

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется уведомление о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором №, извещение вручено 09.01.2026.

Кроме этого согласно п.8 ст.96 КАС РФ административные истцы - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи. Уведомление о времени и месте рассмотрения дела было своевременно – 13.12.2025 года было размещено на официальном сайте Глазовского районного суда УР в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Каких-либо заявлений, ходатайств от административного истца в суд не поступало.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, лично, о чем в деле имеется расписка. В суд поступило письменное ходатайство о приобщении к материалам дела квитанций по оплате требований административного истца, ранее в судебном заседании не оспаривал наличие задолженности по налогам и пени, просил предоставить время для оплаты всех взыскиваемых по делу налогов и пени.

В силу требований части 1 статьи 140 КАС РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

Суд на основании ч.6 ст.226 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон. Суд, изучив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог на доходы физических лиц уплачивается на основании главы 23 «Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В силу ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком 02.05.2023 на основании ст. 228 НК РФ представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2022, 01.09.2023 представлена уточненная налоговая декларация за 2022 год. Сумма налога по итогам налогового периода 2022 год, должна быть уплачена не позднее 17.07.2023.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации, за налоговый период составила 15760,55 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за 2022 год налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате от 25.05.2023 № 317 в срок до 20.07.2023.

С учетом заявления об уточнении заявленных требований задолженность за:

налог на доходы физических лиц за 2022г. на основании решения о привлечении к ответственности от 25.01,2024 № 1208 в размере 7 778 руб.

Налоговая санкция по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц на основании решения о привлечении к ответственности от 25.01.2024 № 1208 в размере 4985,50 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г од за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 473.41 руб.:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г од за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 116.44 руб.;

пени по страховым взносам за 2023 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 904,62 руб.:

пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 1462,24 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 16,64 руб.;

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 23,48 руб.;

пени по земельному налогу за 2022 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 0.22 руб.;

Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 города Глазова Удмуртской Республики от 07.06.2024 судебный приказ № 2А-978/2024 от 13.05.2024 года о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.

По настоящему делу, административный истец обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям 03.12.2024, о чем на исковом заявлении имеется штамп приемной Глазовского районного суда, т.е. административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафу налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

В рамках настоящего дела административным ответчиком ФИО1 были произведены платежи по оплате задолженности, о чем представлены платежные документы а именно:

налог на доходы физических лиц за 2022г. на основании решения о привлечении к ответственности от 25.01,2024 № 1208 в размере 7 778 руб. (чек по операции от 12.01.2026);

Налоговая санкция по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц на основании решения о привлечении к ответственности от 25.01.2024 № 1208 в размере 4985,50 руб. (чек по операции от 12.01.2026);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г од за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 473.41 руб. (чек по операции от 12.01.2026);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г од за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 116.44 руб. (чек по операции от 12.01.2026);

пени по страховым взносам за 2023 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 904,62 руб. (чек по операции от 12.01.2026);

пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 1462,24 руб. (чек по операции от 12.01.2026);

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 16,64 руб. (чек по операции от 12.01.2026);

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 23,48 руб. (чек по операции от 12.01.2026);

пени по земельному налогу за 2022 год за период с 06.02.2024 по 13.03.2024 в размере 0.22 руб. (чек по операции от 12.01.2026).

В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. В рассматриваемом случае, изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы применительно к каждой из взыскиваемых сумм по налогам и пени в составной части общей задолженности по административному иску.

Таким образом, все требуемые административным истцом денежные суммы налогов и пени были в установленном порядке внесены (оплачены) административным ответчиком непосредственно до принятия решения по делу.

Поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, но до принятия по нему решения, уплачена сумма, непосредственно указанная в иске по указанным в нем реквизитам, с указанием номера административного дела с предоставлением соответствующих чеков об оплате, следовательно, содержащаяся в платежных документах информация позволяла налоговому органу идентифицировать поступившие платежи.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 N 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением. Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года N 2-П и от 26 мая 2011 года N 10-П). Суд полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Законных оснований для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по налогам, взносам, пени по реквизитам, указанным в иске, не в качестве предъявленных ко взысканию сумм, не имеется.

Кроме того, суд считает, что применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

В представленных административным ответчиком чек-ордерах содержатся сведения о назначении платежа «пени по административному делу №», в связи с чем, оснований для зачета указанного платежа за иной вид налога (сбора) или пени у налогового органа не имелось.

Кроме этого, на основании части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Пени, взыскиваемые по настоящему делу, уплачены административным ответчиком после подачи административного иска в суд.

В этой связи, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату пени, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменять назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по уплате задолженности по налогам и сборам в размере 15 760,55 руб. до вынесения решения суда, суд полагает, что указанная задолженность у ответчика отсутствует, в связи с чем правовые основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 1 (одного) месяца со дня его составления в окончательной форме через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

В окончательной форме решение суда изготовлено 19.01.2026.

Судья И.И. Самсонов