Решение № 2А-258/2019 2А-258/2019~М-196/2019 М-196/2019 от 15 сентября 2019 г. по делу № 2А-258/2019

Дело №2а-258/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Неман 16 сентября 2019 года

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Марочкович Л.А.

при секретаре Самуховой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 04.12.2015 года за 2014 год в сумме 26 406 руб. 87 коп., из них: транспортный налог 24 017 рублей, пени 2 389 руб. 87 коп.

В обоснование исковых требований налоговый орган указывает, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 500,3 л.с., 2009 года выпуска, дата возникновения собственности 21.05.2013 года;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 90 л.с., 1990 года выпуска, дата возникновения собственности 17.11.2011 года, дата прекращения владения 04.10.2014 года;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 142,76 л.с., 2001 года выпуска, дата возникновения собственности 03.06.2014 года, дата прекращения владения 25.07.2014 года;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 90 л.с., 1990 года выпуска, дата возникновения собственности 08.02.2012 года, дата прекращения владения 19.12.2014 года;

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощность двигателя 145 л.с., 2004 года выпуска, дата возникновения собственности 24.01.2014 года, дата прекращения владения 18.07.2014 года;

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощность двигателя 74,5 л.с., 2000 года выпуска, дата возникновения собственности 08.10.2013 года, дата прекращения владения 09.01.2014 года;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 420,1 л.с., 1999 года выпуска, дата возникновения собственности 26.03.2014 года, дата прекращения владения 18.07.2014 года;

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощность двигателя 60 л.с., 1995 года выпуска, дата возникновения собственности 18.11.2013 года, дата прекращения владения 29.03.2016 года.

Согласно произведенного налоговым органом расчета (налоговое уведомление № от 08.05.2015 года) транспортный налог подлежащий уплате ФИО1 составляет 25 097 руб. В установленный срок до 04.12.2015 года транспортный налог с физических лиц за 2014 год оплачен ФИО1 частично в сумме 1 080 рублей (25.10.2016 года). Остаток задолженности по налогу составляет 24 017 рублей. Задолженность по налогам, а также же задолженность по пеням с датой образования и сроком уплаты после 01.01.2015 года соответственно, не подлежит признанию безнадежной и списанию в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 года № 436-ФЗ. Следовательно, налог за 2014 год, исчисленный со сроком уплаты 04.12.2015 года подлежит безусловной уплате.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 2 389 руб. 87 коп.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 08.10.2015 года. В установленный срок транспортный налог с физических лиц не оплачен.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 31.08.2016 года, которое направлено 07.09.2016 года, что подтверждается списком почтовых отправлений №. Требование № в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.03.2019 года мировым судьей Неманского судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-823/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу. Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 05.04.2019 года мировым судьей судебный приказ отменен. Ссылаясь на ст.ст. 23, 48, 52, 70, 72, 75, 85, 357, 358 НК РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 04.12.2015 года за 2014 год в сумме 26 406 руб. 87 коп., из них: транспортный налог 24 017 рублей, пени 2 389 руб. 87 коп.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов по уважительным причинам. При этом указывает, что 05 апреля 2019 года мировым судьей Неманского судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-823/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год и пени в общей сумме 26 406 руб. 87 коп. Приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника. В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Однако инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказан (28.02.2019 года) за истечением установленного законодательством срока 11.04.2016 года.

Данный процессуальный срок пропущен по нескольким причинам: переход на новое программное обеспечение, перенос информации с одной программы в другую, из-за чего зачастую возникали ошибки, которые приходилось устранять сотрудникам вручную; реорганизационные мероприятия, проходившие в инспекции, в результате которых, был частично сокращен правовой отдел, была осуществлена передача некоторых направлений работы в другие отделы, для восстановления эффективной работы потребовалось время, а также существенная загруженность сотрудников в связи вышеперечисленными причинами. В связи с чем, просит признать причины пропуска процессуального срока уважительными и восстановить срок на подачу иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.

В судебное заседание представитель административного истца по доверенности ФИО2 не явилась, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. Возражений относительно заявленных исковых требований не представлено.

Изучив материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

По сведениям налоговой базы – АИС, включающей в себя сведения из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), являясь собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 500,3 л.с., 2009 года выпуска, дата возникновения собственности 21.05.2013 года;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90 л.с., 1990 года выпуска, дата возникновения собственности 17.11.2011 года, дата прекращения владения 04.10.2014 года;

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № мощность двигателя 142,76 л.с., 2001 года выпуска, дата возникновения собственности 03.06.2014 года, дата прекращения владения 25.07.2014 года;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 90 л.с., 1990 года выпуска, дата возникновения собственности 08.02.2012 года, дата прекращения владения 19.12.2014 года;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 145 л.с., 2004 года выпуска, дата возникновения собственности 24.01.2014 года, дата прекращения владения 18.07.2014 года;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 74,5 л.с., 2000 года выпуска, дата возникновения собственности 08.10.2013 года, дата прекращения владения 09.01.2014 года;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 420,1 л.с., 1999 года выпуска, дата возникновения собственности 26.03.2014 года, дата прекращения владения 18.07.2014 года;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 60 л.с., 1995 года выпуска, дата возникновения собственности 18.11.2013 года, дата прекращения владения 29.03.2016 года.

В силу главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии с п.1 ст.357, ст.358 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Калининградской области «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 года №193 «О транспортном налоге» с 1 января 2014 года по настоящее время установлены налоговые ставки в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 руб.; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.; Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 18 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 НК РФ).

Исходя из п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2014 год, срок уплаты до 04.12.2015 года:

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № – 7 083 руб.;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 188 руб.;

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № – 357 руб.;

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № – 250 руб.;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 1 269 руб.;

- <данные изъяты> государственный регистрационный знак № – 16 руб.;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 14 879 руб. ;

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № – 1 080 руб.

В установленный срок до 04 декабря 2015 года транспортный налог за 2014 год в сумме 25 097 рублей, оплачен ФИО1 частично в сумме 1 080 рублей.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств, что владельцем транспортных средств он не является. Льгот по уплате транспортного налога ФИО1 не имеет.

Расчет суммы налога произведен налоговым органом исходя из количества нахождения в собственности ФИО1 транспортных средств.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с тем, что транспортный налог за 2014 год в установленные законодательством сроки ФИО1 не уплачен, налогоплательщику начислены пени, которые согласно требованию об уплате транспортного налога № от 31.08.2016 года в общей сумме составляют 2 389 руб. 87 коп.

Расчет суммы налога и пени стороной административного ответчика не оспорен и является математически верным.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что требование по уплате налога ответчику предлагалось исполнить в срок до 11 октября 2016 года.

06.03.2019 года мировым судьей Неманского судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-823/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 05.04.2019 года мировым судьей судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области направлено в суд 17 июня 2019 года.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, в рассматриваемом деле, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что суд не вправе был игнорировать при исследовании вопроса о сроке обращения в суд; административным истцом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок на подачу административного иска не пропущен налоговым органом, в связи с чем, исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год с учетом произведенной 25.10.2016 года частичной оплаты в сумме 1 080 рублей подлежат удовлетворению в размере 24 017 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты 04.12.2015 года за 2014 год в сумме 26 406 руб. 87 коп., из них: транспортный налог 24 017 рублей, пени 2 389 руб. 87 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 20 сентября 2019 года.

Судья Марочкович Л.А.