Решение № 2А-3517/2025 2А-3517/2025~М-3141/2025 М-3141/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-3517/2025

Дело № 2а-3517/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Неустроевой А.В.,

при помощнике судьи Сухотериной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, *** года рождения. По состоянию на 20.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет по пени за период с 14.01.2025 по 03.06.2025 в размере <данные изъяты> руб.

МИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1о. задолженности. Мировым судьей судебного участка № 5 г. Рубцовска Алтайского края 23.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-955/2025 о взыскании с ФИО1о. задолженности по пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 14.07.2025 мировым судьей судебного участка № 5 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1о. недоимку по пене за период с 14.01.2025 по 03.06.2025 в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1о. в судебном заседании отсутствовал, извещался судом в установленном законом порядке, в том числе посредством телефонограммы, порядок вручения почтовой корреспонденции не нарушен.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее по тексту в редакции, действовавшей в период возникновения спорных отношений) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 Т.М. почтовой связью направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 17.08.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не принимало положительного значения, в связи с чем направление дополнительного требования не требовалось.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом ко взысканию с ФИО6. заявлена сумма пени в размере <данные изъяты> руб., начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб. за период с 14.01.2025 по 03.06.2025, в связи с неуплатой земельного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб.

Судом установлено, что на основании решения налогового органа от 17.03.2022 с ФИО1 в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации взыскана задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

На основании указанного решения судебным приставом – исполнителем ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю возбуждено исполнительное производство -ИП, которое окончено 07.11.2022, остаток задолженности составил <данные изъяты> руб.

Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Рубцовска № 2а-174/2024 от 18.01.2024 с ФИО7. взыскана, в том числе задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного судебного приказа 09.08.2024 было возбуждено исполнительное производство -ИП, которое в настоящее время не окончено (л.д.108-120).

Также судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Рубцовска № 2а-2906/2023 от 15.12.2023 с ФИО1о. взыскана, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов на основании данного судебного приказа 09.08.2024 было возбуждено исполнительное производство -ИП, которое было окончено 04.08.2025, в связи с фактическим исполнением (л.д. 171-174).

Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Рубцовска № 2а-119/2025 от 27.01.2025 с ФИО1о. взыскана, в том числе задолженность по транспортному налогу транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пене в размере <данные изъяты> руб.

Судебный приказ отменен 11.02.2025 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением.

Решением Рубцовского городского суда от 01.10.2025 №2а-2934/2025 требования налогового органа удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пене в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. Решение вступило в законную силу 18.11.2025.

Согласно ответу на запрос суда, инспекция сообщила, что транспортный налог за 2019 год с ФИО1., списан в полном объеме 29.09.2023 по решению о признании задолженности безнадежной к взысканию (93-94).

Также из информации о поступлениях денежных средств на ЕНС налогоплательщика и произведенных зачетах, поступивших с 01.01.2023 по 07.10.2025 усматривается, что платежи были зачтены в уплату транспортного налога за 2021 год, страховых взносов за 2022 год.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом ошибочно указано о включении в совокупную обязанность, на которую начислена пеня, недоимки по транспортному налогу за 2019 год.

Таким образом, пеня в размере <данные изъяты> руб. за период с 14.01.2025 по 03.06.2025 образовалась в связи с неуплатой земельного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., страховых взносов за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.

С учетом поступивших на ЕНС налогоплательщика в виде ЕНП денежных средств и уменьшением суммы отрицательного сальдо, расчет задолженности по пене за период с 14.01.2025 по 03.06.2025 налоговым органом произведен верно, в связи с чем принимается судом.

Доказательств оплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым органом 23.01.2025 было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1о., 27.01.2025 мировым судьей судебного участка № 5 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ № 2а-119/2025, который впоследствии был отменен.

После подачи данного заявления на ЕНС налогоплательщика в 2025 году образовалась задолженность в сумме более <данные изъяты> рублей.

В связи с чем, налоговый орган 11.06.2025 (согласно штампа на конверте) обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный срок.

Судебный приказ № 2а-955/2025, вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 г. Рубцовска 23.06.2025, отменен определением мирового судьи 14.07.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 4, 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 29.08.2025, согласно штампа на почтовом конверте, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д.35).

Таким образом, налоговым органом была соблюдена процедура взыскания задолженности по пени с ФИО1о., доказательств уплаты пени в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1о. надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Рубцовск» Алтайского края в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН , зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность по пене за период с 14.01.2025 по 03.06.2025 в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Неустроева

Мотивированный текст решения изготовлен 22.12.2025.