Решение № 2А-1207/2024 2А-95/2025 2А-95/2025(2А-1207/2024;)~М-1190/2024 М-1190/2024 от 27 февраля 2025 г. по делу № 2А-1207/2024

УИД 71RS0019-01-2024-001657-13


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 г. г.Суворов Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Стукалова А.В.,

при секретаре Вяткиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-95/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, обосновав его тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога. Административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность, на сумму которой в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Направленное налоговым органом в адрес ответчика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность по земельному налогу за 2021-2022 г.г. – 6203,41 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. – 815,59 руб., пени – 3781,73 руб.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен судом в установленном законом порядке. Ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствие, заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена судом в установленном законом порядке. Ранее в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска. Пояснила, что у нее не имеется финансовой возможности уплачивать налоги.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ установлен в срок уплаты налогов для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги (транспортный, земельный, налог на имущество) на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области.

В соответствии со ст.357, 389 НК РФ и п.4 ст.85 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налога, на основании предоставляемых в налоговые органы сведений государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию и учет транспортных средств и земельных участков.

Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, и содержащимся в информационных ресурсах налогового органа, ФИО1 является владельцем с 12.09.2018 транспортного средства <данные изъяты>

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок с КН №, площадью 2415 кв.м, по адресу: <адрес>, дата регистрации права 14.07.2014.

В связи с чем, налогоплательщику начислен транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. и направлены через интернет-сервис «Личный кабинет для физических лиц» налоговые уведомления, которые в установленный срок исполнены не были.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС), ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.07.2023 № на сумму налога 13327 руб. и пени – 1904,33 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, которое исполнено не было.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности от взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пени, штрафов.

Административным ответчиком произведены следующие платежи:

- 29.07.2023 в сумме 1000 руб. учтено в задолженность по земельному налогу за 2018 г по сроку уплаты 02.12.2019;

- 23.06.2024 в сумме 5000 руб. учтено в задолженность по земельному налогу в сумме - 1831 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019; по транспортному налогу в сумме - 417,02 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020; по земельному налогу в сумме - 2751,98 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020;

- 23.10.2024 в сумме 4000 руб. учтено в задолженность по транспортному налогу в сумме - 11,98 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020; по земельному налогу в сумме - 79,02 руб. за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020; по транспортному налогу в сумме - 429 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021; по земельному налогу в сумме - 3115 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021; по транспортному налогу в сумме - 42,41 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022; по земельному налогу в сумме - 322,59 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Пени в сумме 3781,73 руб. начислены за период с 02.12.2021 по 16.04.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №39 Суворовского судебного района Тульской области на взыскание с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №39 Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-1503/2024 от 28.05.2024 в пользу УФНС России по Тульской области.

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения указанного судебного приказа, мировым судьей судебного участка №39 Суворовского судебного района Тульской области вынесено определение от 28.06.2024 об отмене судебного приказа №2а-1503/2024 от 28.05.2024.

Как указывает административный истец, что по состоянию на дату подачи административного иска (28.10.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10800,73 руб., в том числе земельный налог за 2021-2022 г.г. – 6203,41 руб., транспортный налог за 2021-2022 г.г. – 815,59 руб., пени – 3781,73 руб.

Довод административного ответчика об отсутствии финансовой возможности уплачивать налоги, суд находит несостоятельным, так как каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ).

Поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что обязанность по уплате земельного и транспортного налога за 2021-2022 г.г. и пени за период с 02.12.2021 по 16.04.2024 административным ответчиком не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требования налогового в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 4000 руб.

Доказательств того, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты судебных расходов, суду не представлено.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по земельному налогу за 2021-2022 г.г. в сумме 6203,41 руб., по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в сумме 815,59 руб., пени в сумме 3781,73 руб., а всего – 10800 (десять тысяч восемьсот) руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Суворовский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.В. Стукалов

Мотивированное решение составлено 28 февраля 2025 г.