Решение № 2А-92/2017 2А-92/2017~М-92/2017 М-92/2017 от 18 октября 2017 г. по делу № 2А-92/2017

Дело №2а-92/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Крутиха 19 октября 2017 г.

Крутихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Акиньшина А.В.,

при секретаре Шумкиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС № 6 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по земельному налогу за 2012 год в сумме 1561 рубль 47 копеек и пени по земельному налогу в сумме 200 рублей 30 копеек; задолженности по транспортному налогу за 2012 год в сумме 324 рубля 17 копеек, за 2014 год в сумме 778 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 120 рублей 25 копеек, указывая в обоснование своих требований, что согласно, полученных Межрайонной ИФНС России №6 по Алтайскому краю в порядке пункта 4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) сведений от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 в вышеуказанный налоговый период принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу:

- <адрес>, кадастровый номер земельного участка №, кадастровой стоимостью объекта <данные изъяты> рублей, доля <данные изъяты> ставка 0,3.

Согласно сведений полученных Межрайонной ИФНС № 6 по Алтайскому краю в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации и Приказа МНС от 11 июня 2004 № САЭ-3-09/363@ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством – автомобилем <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>., дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.357, 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2 и 3 статей 52, 362, 396 и 408 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка, и имущества ФИО1 земельный налог за 2012 год в сумме 1561 рубль 47 копеек, транспортный налог за 2012 год в сумме 324 рубля 17 копеек и за 2014 год в сумме 778 рублей.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов не позднее в установленные сроки, однако, в установленные в налоговом уведомлении сроки за выше указанные налоговые периоды, ответчик земельный налог, налог на имущество и транспортный налог не уплатил.

В силу статей 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 №334-ФЗ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, а также положениями статей 69 и 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил ответчику требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу и транспортному налогу. В самом раннем требовании № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить сумму задолженности по налогу. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не оплатил сумму задолженности по налогам.

За несвоевременную оплату налога в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислено пени: в сумме 200 рублей 30 копеек за неуплату земельного налога, в сумме 120 рублей 25 копейки за неуплату транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю участия не принял, от него поступило заявление об отказе от иска в части взыскания с ФИО1 транспортного налога и пени по транспортному налогу, просит взыскать с административного ответчика только задолженность по земельному налогу и пен по земельному налогу.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования в оставшейся части признал и заявил, что признает исковые требования налогового органа добровольно, последствия принятия судом признания иска он понимает. Письменное заявление о признании иска ответчиком приобщено к материалам дела.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административный иск в оставшейся части обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из положений ст. 390 НК РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 и п.2 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога, пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из п.6 ст.69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 на праве собственности в 2012 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер земельного участка №, кадастровая стоимость объекта <данные изъяты>., доля <данные изъяты>, ставка 0,3.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате суммы налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу. В самом раннем требовании № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить сумму задолженности по земельному налогу. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами отправки заказных писем. Налогоплательщик ФИО1 в установленный срок вышеуказанные требования не исполнил.

За несвоевременную уплату налога согласно ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исчислены пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Таким образом, исчислены пени по земельному налогу в сумме 200 руб. 30 коп. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Суд, проверив расчеты пени по земельному налогу, исходя из представленной налоговой базы и установленных налоговых ставок, считает его верным.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по земельному налогу, пени в материалы дела не представлено.

Доказательств, опровергающих законность и обоснованность произведенного истцом расчета земельного налога, ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговым органом в рассматриваемом случае не пропущен, поскольку указанное административное исковое заявление было подано в суд в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС № 6 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка Крутихинского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2012 год и пени. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <адрес> судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника ФИО1 возражений относительно его исполнения. Таким образом, истцом не пропущен срок исковой давности. Налоговый орган обратился к мировому судье в установленный шестимесячный срок после истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога – ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ течение срока исковой давности прервалось до ДД.ММ.ГГГГ – даты отмены мировым судьей судебного приказа. С ДД.ММ.ГГГГ течение срока начинается заново, а истекшее до перерыва время не засчитывается в его продолжительность. Суд учитывает и правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в п. 18 Постановления Пленума «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» от 29.09.2015 № 43, в случае отмены судебного приказа, если не истекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам и пени административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

При установленных обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежат взысканию задолженности по земельному налогу за 2012 год в сумме 1561 рубль 47 копеек и пени по земельному налогу в сумме 200 рублей 30 копеек.

Кроме того, суд принимает признание иска административным ответчиком, так как оно не противоречит закону и интересам третьих лиц.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,293, 294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за 2012 год в сумме 1561 рубль 47 копеек и пени по земельному налогу в сумме 200 рублей 30 копеек.

Производство по делу в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012 год в сумме 324 рубля 17 копеек, за 2014 год в сумме 778 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 120 рублей 25 копеек прекратить в связи с отказом истца от иска.

Задолженность по налогам подлежит уплате ГРКЦ ГУ Банка России по Алтайскому краю, получатель платежа – УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю), ИНН <***>, расчетный счет <***>, КПП 220701001, БИК 040173001, наименование платежей:

- земельный налог КБК 18210606043101000110 ОКТМО 01621436;

- пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110 ОКТМО 01621436.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Государственная пошлина подлежит уплате Управлению федерального казначейства по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 6 по Алтайскому краю) ИНН <***> КПП 220701001 сч. <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Алтайскому краю г. Барнаул БИК 040173001 ОКТМО 01621000 КБК 18210803010011000110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца через Крутихинский районный суд Алтайского края.

Судья А.В. Акиньшин