Решение № 2А-411/2020 2А-411/2020~М-209/2020 М-209/2020 от 19 февраля 2020 г. по делу № 2А-411/2020

Дело № 2а-411/2020 УИД 13RS0025-01-2020-000292-62

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Саранск 20 февраля 2020 года

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Куриновой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кержеманкиной Д.С.,

с участием в деле:

административного истца – Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска,

административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 9516 руб. 50 коп., пени в размере 134 руб.18 коп.,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска) обратилась в суд к ФИО1 с указанным административным иском.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, так как за ним было зарегистрировано транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения: КС55727-1-11, 237,90 л.с., г.р.з. <...>.

В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002 года «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2017 год в установленный срок уплаты – до 03 декабря 2018 года.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 3411 от 28 января 2019 года.

03 декабря 2018 года была произведена частичная оплата задолженности по транспортному налогу в размере 5 947 руб. 50 коп., тем самым остаток задолженности по требованию №3411 от 28 января 2019 года составил 9 650 руб. 68 коп.

26 июня 2019 года мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и соответствующих пени, который 23 августа 2019 года на основании возражений административного ответчика отменен мировым судьей.

До настоящего времени требование не исполнено, налог в размере 9 516 руб. 50 коп. и пени в размере 134 руб. 18 коп. в бюджет не поступили.

По данным основаниям административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 516 руб. 50 коп., пени в размере 134 руб. 18 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. Представитель инспекции ФИО2 представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал. Суду пояснил, что принадлежащий ему кран марки КС 55727-1-11 относится к самоходным транспортным средствам, в связи с этим административным истцом не правильно был исчислен транспортный налог.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации (часть 2 статьи 8, часть 2 статьи 35, части 1 и 3 статьи 36) в Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная и муниципальная формы собственности; каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (в частности, постановление от 31 мая 2005 г. N 6-П, определение от 16 апреля 2009 г. N 495-О-О), право собственности предполагает не только возможность реализации собственником составляющих это право правомочий владения, пользования и распоряжения имуществом, но и несение бремени содержания принадлежащего ему имущества.

Согласно пункту 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что на имя ФИО1 01 июля 2015 года зарегистрировано транспортное средство - специальный автокран КС 55727-1-11, 237,9 л.с., г.р.з. <...>, следовательно, у него возникла обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки направлялось налоговое уведомление № 43797412 от 10 августа 2018 года об уплате транспортного налога в размере 15 464 руб., со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года.

03 декабря 2018 года административным ответчиком была произведена частичная оплата задолженности по транспортному налогу в размере 5 947 руб.50 коп., тем самым остаток задолженности составляет 9 650 руб. 68 коп. (9 516 руб. 50 коп.- остаток задолженности по транспортному налогу + 134 руб.18 коп.- пени).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска административному истцу направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 28 января 2019 года № 3411 на сумму транспортного налога 9 516 руб. 50 коп., пени 134 руб. 18 коп., со сроком уплаты до 25 марта 2019 года.

В связи с неоплатой транспортного налога и пени налогоплательщиком, налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа, который, в свою очередь, был отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия от 23 августа 2019 года, в связи с поступившими возражениями должника.

На территории Республики Мордовия транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы по данному налогу устанавливает Закон Республики Мордовия от 17 октября 2002 года № 46-З «О транспортном налоге».

Ставки транспортного налога устанавливаются на территории Республики Мордовия в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В данном случае в 2017 году за автомобиль мощностью двигателя 237,90 л.с. установлена налоговая ставка - 65 руб.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 9 516 руб. 50 коп., согласно следующему расчету: 237,90х65 х12/12= 15 464 руб. - 5 947 руб. 50 коп. (частичная оплата) = 9 516 руб. 50 коп.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что автомобильный кран марки КС 55727-1-11 относится к самоходным транспортным средствам, в связи с чем, транспортный налог исчислен неправильно, отклоняются судом.

Порядок регистрации транспортного средства определен постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации».

Пунктом 2 указанного постановления, установлено, что регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют: подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее именуется - Государственная инспекция) - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования; органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (далее именуются - органы гостехнадзора) - тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Таким образом, если транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД как автомобиль, то независимо от того, для какой цели оно предназначено и какое оборудование на нем размещено, это транспортное средство в качестве объекта налогооблажения не является «другим самоходным транспортным средством», поименованным в пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как усматривается из карточки учета транспортного средства специальный автокран КС 55727-1-11, г.р.з. <...>, принадлежащий административному ответчику зарегистрировано в ГИБДД как грузовой автомобиль категории «С».

Из сообщения заместителя Министра сельского хозяйства и продовольствия Республики Мордовия от 24 сентября 2019 года №15-07/2813 следует, что автомобильный кран КС 55727-1-11 является автомобилем и не подлежит учету в Министерстве сельского хозяйства и продовольствия Республики Мордовия.

Кроме того из сообщения от 07 ноября 2019 года следует, что в базе зарегистрированной и снятой с регистрационного учета техники отдела по надзору №3 управления по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в го Саранск за ФИО3 не значится.

Следовательно, при исчислении транспортного налога административный истец правильно применил дифференцированные налоговые ставки, установленные для категории «Грузовые автомобили».

Доказательств отнесения спорного транспортного средства к категории «другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу» административным ответчиком в материалы дела не представлено, в связи с чем, доводы административного ответчика в указанной части признаются судом несостоятельными.

При таких обстоятельствах исковое требование ИНФС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу является законным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога с него подлежат взысканию пени, установленные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 134 руб. 18 коп.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности пени судом проверен и является арифметически верным.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска о взыскании с административного ответчика пени являются законными и подлежат удовлетворению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен, также как и не был пропущен при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 23 августа 2019 года, административный истец обратился в суд с административным иском 03 февраля 2020 года.

Пункт 1 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в связи с чем, задолженность по транспортному налогу и пени, подлежат взысканию в бюджет Республики Мордовия.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 9516 руб. 50 коп., пени в размере 134 руб.18 коп. удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета Республики Мордовия недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 9516 руб. 50 коп., пени в размере 134 руб.18 коп., а всего в размере 9650 (девять тысяч шестьсот пятьдесят) рублей 68 копеек.

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ю.Куринова

Мотивированное решение

составлено 26 февраля 2020 года.

Судья Л.Ю.Куринова