Решение № 2А-208/2025 2А-208/2025~М-38/2025 М-38/2025 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-208/2025

Дело №2а-208/2025

УИД 53RS0015-01-2025-000057-86


Решение

Именем Российской Федерации

15 апреля 2025 года п.Батецкий

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Малышевой М.А.,

при секретаре Бабаркиной С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени. В обоснование заявленных требований указало, что по сведениям Росреестра в 2022 году ФИО1 продала объекты недвижимого имущества - жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> находящиеся в ее собственности в период с 07 сентября 2020 года по 15 ноября 2022 года. Общая стоимость указанных объектов недвижимости составила 11000000 рублей (по 5500000 рублей за каждый объект). 18 июля 2023 года ФИО1 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. По результатам камеральной проверки, проведенной в отношении административного ответчика в период с 18 июля по 18 октября 2023 года, установлено, что ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1007500 рублей 00 копеек и не представила в налоговый орган налоговую декларацию за указанный период в срок до 02 мая 2023 года, о чем составлен акт налоговой проверки №8587 от 24 октября 2023 года. 14 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение №8389, которым ответчику начислена недоимка по НДФЛ в указанном размере, а ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ, с назначением штрафа в размере 75562 рубля 50 копеек и 50375 рублей 00 копеек соответственно. Кроме того, в период с 2014 по 2022 год ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости: 7/13 долей квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (в период с 2014 по 2020 год); жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в период с 2020 по 2022 год); жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в 2022 году); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>в период с 2020 по 2022 год); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в 2022 году); а также транспортных средств «Тойота Королла», государственный регистрационный знак № (в 2014 году); SUVT11 VORTEXTINGO, государственный регистрационный знак № (в 2018 году); «Опель Астра», государственный регистрационный знак № (в период с 2018 по 2019 год); Исузу Родео, государственный регистрационный знак № (в 2019 году); «HyundaiElantra», государственный регистрационный знак № (в 2021 году); «Додж Караван», государственный регистрационный знак № (в период с 2021 по 2022 год); AUDI А8, государственный регистрационный знак № (в 2022 году), в связи с чем в указанные периоды она являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. В указанный период ей были начислены, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 859 рублей 00 копеек, за 2015 год - 985 рублей 00 копеек, за 2016 год - 2370 рублей 00 копеек, за 2017 год - 3755 рублей 00 копеек, за 2018 год - 4131 рубль 00 копеек, за 2019 год - 4544 рубля 00 копеек, за 2020 год - 2916 рублей 00 копеек, за 2021 год - 150 рублей 00 копеек, за 2022 год - 193 рубля 00 копеек; земельный налог за 2020 год в сумме 774 рубля 00 копеек, за 2021 год - 2322 рубля 00 копеек, за 2022 год - 1980 рублей 00 копеек; транспортный налог за 2014 год в сумме 1032 рубля 00 копеек, за 2018 год - 3920 рублей 00 копеек, за 2019 год - 5653 рубля 00 копеек, за 2022 год - 5625 рублей 00 копеек. Решениями мирового судьи судебного участка №211 г<адрес> от 19 сентября 2017 года и 26 мая 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2019 годы; задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2019 годы. Мер по взысканию указанной задолженности в оставшейся части не применялось. 01 августа 2022 года ФИО1 полностью уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы; 02 августа 2022 года - частично уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 330 рублей 00 копеек; 21 апреля 2022 года - полностью уплатила задолженность по транспортному налогу за 2014 год. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов ей начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (с 01 декабря 2015 года по 31 марта 2022 года) в сумме 513 рублей 04 копейки, за 2015 год (с 21 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года) - 457 рублей 05 копеек, за 2016 год (с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года) - 846 рублей 62 копейки, за 2017 год (с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года) - 1077 рублей 01 копейка, за 2018 год (с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года) - 766 рублей 03 копейки, за 2019 год (с 25 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года) - 599 рублей 24 копейки, за 2020 год (с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года) - 203 рубля 97 копеек, за 2021 год (с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года) - 01 рубль 13 копеек; по транспортному налогу за 2014 год (с 01 декабря 2015 года по 31 марта 2022 года) - 611 рублей 30 копеек, за 2018 год (с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года) - 677 рублей 05 копеек, за 2019 год (с 25 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года) - 745 рублей 49 копеек; по земельному налогу за 2020 год (с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года) - 53 рубля 32 копейки, за 2021 год (с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года) - 17 рублей 42 копейки. Общая задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составляет 6729 рублей 00 копеек и пени 4464 рубля 09 копеек; по транспортному налогу 7813 рублей 00 копеек и пени 2033 рубля 84 копейки; по земельному налогу 5076 рублей 00 копеек и пени 70 рублей 74 копейки. Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета. По состоянию на 25 сентября 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНП в размере 34301 рубль 23 копейки. За период с 01 января 2023 года по 29 марта 2024 года на сумму недоимки для пени начислены пени в сумме 124815 рублей 11 копеек. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 1284439 рублей 27 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком: НДФЛ за 2022 год в сумме 1007500 рублей 00 копеек, штрафа за неуплату НДФЛ в сумме 50375 рублей 00 копеек, штрафа за непредставление налоговой декларации в сумме 75562 рубля 50 копеек, транспортного налога за 2022 год в сумме 7813 рублей 00 копеек, земельного налога за 2020-2022 годы в сумме 5076 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017, 2020, 2021 и 2022 годы в сумме 6729 рублей 00 копеек, а также пени в общей сумме 131383 рубля 77 копеек. Поскольку ответчиком не исполнены требования налогового органа об уплате налогов, штрафов и пени, просило взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, путем направления по известным суду адресам судебных извещений (судебных повесток с доставкой заказным письмом с уведомлением). Указанные извещения не были востребованы адресатом в почтовом отделении и возвратились за истечением срока хранения.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, признав ее извещенной о времени и месте рассмотрения дела по правилам, предусмотренным ст.ст.96, 97 КАС РФ, п.1 ст.165.1 ГК РФ (пункты 67 и 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в статье 3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Из содержания п.1 ст.207 ГК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп.1 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из содержания п.17.1 ст.217 НК РФ следует, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.3-4 ст.217.1 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.п.2-4 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст.400Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом, квартира, комната являются объектами налогообложения на основании п.п.1-2 п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно требованиям ч.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом согласно ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся календарный год.

Согласно ч.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии с требованиями ч.ч.1-2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество за спорный период подлежал уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с требованиями ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период начисления налоговых платежей) земельный налог за спорный период подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка установлена Законом Новгородской области от 24 сентября 2008 года «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог за спорный период подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.3 ст.396 и п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на период начисления налоговых платежей) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что с 07 сентября 2020 года ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости - жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и земельного участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> которые были ею отчуждены 15 ноября 2022 года по договору купли-продажи. Доход, полученный ФИО1 от продажи указанных объектов недвижимого имущества, находящегося в ее собственности менее 5 лет, составил 11000000 рублей.

Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год ФИО1 представила в налоговый орган 18 июля 2023 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

В период с 18 июля по 18 октября 2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка, по результатам проведения которой установлено, что ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию за 2022 год в срок до 02 мая 2023 года, а также не уплатила налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1007500 рублей 00 копеек, о чем составлен акт налоговой проверки №8587 от 24 октября 2023 года.

В связи с допущенными нарушениями 14 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение №8389, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ, с назначением штрафа в размере 75562 рубля 50 копеек и 50375 рублей 00 копеек соответственно. Также ей начислена недоимка по НДФЛ в сумме 1007500 рублей 00 копеек. Указанное решение ответчиком не оспаривалось, доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, судом установлено и не оспаривалось сторонами, что в период с 2014 по 2022 год ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости: 7/13 долей квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (в период с 2014 по 2020 год); жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в период с 2020 по 2022 год); жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в 2022 году); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в период с 2020 по 2022 год); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (в 2022 году); а также транспортных средств «Тойота Королла», государственный регистрационный знак № (в 2014 году); SUVT11 VORTEXTINGO, государственный регистрационный знак № (в 2018 году); «Опель Астра», государственный регистрационный знак № (в период с 2018 по 2019 год); Исузу Родео, государственный регистрационный знак № (в 2019 году); «HyundaiElantra», государственный регистрационный знак № (в 2021 году); «Додж Караван», государственный регистрационный знак № (в период с 2021 по 2022 год); AUDI А8, государственный регистрационный знак № (в 2022 году).

Исходя из изложенного, в указанный период времени ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога, а потому в соответствии с налоговым законодательством на нее возложена обязанность по уплате налогов в порядке и сроки, установленным Налоговым кодексом и законом субъекта Российской Федерации - Новгородской области для налогоплательщиков - физических лиц.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что ответчику направлялись налоговые уведомления:

- №341802 от 22 апреля 2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 1032 рубля, а также налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 859 рублей со сроком уплаты до 01 октября 2015 года;

- №108854231 от 29 июля 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 985 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2016 года;

- №24515095 от 08 сентября 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2370 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года;

- №24253805 от 14 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3755 рублей со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года;

- №68163074 от 23 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в общей сумме 3920 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4131 рубль со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года;

- №66033082 от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в общей сумме 5653 рубля, а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4544 рубля со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года;

- №79869670 от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 774 рубля, а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 2916 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года;

- №52321334 от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в общей сумме 2480 рублей, земельного налога за 2021 год в сумме 2322 рубля, а также налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 150 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года;

- №71231384 от 15 августа 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в общей сумме 7813 рублей, земельного налога за 2022 год в общей сумме 1980 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 193 рубля со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года.

Вместе с тем в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена в полном объеме.

В силу п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная указанной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принимая во внимание, что указанная задолженность по налогам в установленный законом срок ответчиком не оплачена, учитывая размер задолженности по налогам, период указанной задолженности, размер ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент неисполнения обязанности по уплате налога, суд находит обоснованным начисление пени до 31 декабря 2022 года.

В соответствии с подп.2 ст.1, ст.ст.4, 5 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п.2 ст.11, п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 4, 5, 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

В соответствии с п.7 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Таким образом, с 01 января 2023 года уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (п.1 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (п.10 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

С учетом п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01 января 2023 года налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пунктом 6 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на 25 сентября 2023 года ФИО1 имела отрицательное сальдо по ЕНП в размере 34301 рубль 23 копейки, которое образовалось в связи с наличием задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени.

30 сентября 2023 года ФИО1 направлено требование №141998 от 25 сентября 2023 года об уплате транспортного налога в сумме 7382 рубля 00 копеек, налога на имущество физических лиц в общей сумме 15211 рублей, земельного налога в сумме 3096 рублей и пени в сумме 8612 рублей 23 копейки, установлен срок исполнения до 28 декабря 2023 года.

Поскольку суммы указанных налогов и пени в установленные сроки не были уплачены в полном объеме, с 01 января 2023 года налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил административному ответчику пени.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года №57, согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется на каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В судебном заседании установлено, что судебными приказами мирового судьи судебного участка №211 <адрес> от 19 сентября 2017 года №2а-727/2017-211 и от 26 мая 2021 года №2а-118/2021-211 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2019 годы, а также задолженность по транспортному налогу за 2014 и 2019 годы.

Кроме того, как следует из представленных материалов, 21 апреля 2022 года ФИО1 полностью погасила задолженность по транспортному налогу за 2014 год; 01 августа 2022 года - по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2015 годы, а также по транспортному налогу за 2018 год; 02 августа 2022 года - частично в сумме 330 рублей погасила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Вместе с тем, при наличии у ФИО1 отрицательного сальдо, размер которого в период с 01 января по 17 июля 2023 года составлял 25689 рублей, в период с 18 июля по 01 декабря 2023 года - 1033189 рублей, в период с 02 декабря 2023 года по 29 марта 2024 года - 1043175 рублей за период с 01 января 2023 года по 29 марта 2024 года налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил административному ответчику пени, размер которых составил 124815 рублей 11 копеек.

Представленные административным истцом расчеты налогов и пени судом проверены, произведены административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, каких-либо объективных доказательств, подтверждающих их необоснованность, суду не представлено.

При указанных обстоятельствах суд считает установленным, что административным ответчиком вышеуказанные задолженности по налогам и пени уплачены не были, в связи с чем налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию соответствующих сумм.

Из содержания п.п.1-2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно представленным материалам 27 марта 2024 года, то есть в установленный законом срок, налоговым органом принято решение №18712 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам и пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес должника.

В соответствии с п.п.3-4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, 21 июня 2024 года, то есть в установленный законом срок, Управление обратилось к мировому судье судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 1027118 рублей, пени в сумме 131383 рубля 77 копеек и штрафов в сумме 125937 рублей 50 копеек.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области 26 июня 2024 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 02 августа 2024 года в связи с поступлением возражений ФИО1

В суд с настоящим административным иском Управление обратилось 23 января 2025 года.

Учитывая требования ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также принимая во внимание, что определение об отмене судебного приказа было вынесено 02 августа 2024 года, суд считает, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам административным истцом не пропущен.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания с административного ответчика налогов.

Исходя из изложенного, поскольку судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, учитывая своевременное принятие мер налоговым органом к принудительному взысканию соответствующих сумм, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований. При этом суд учитывает, что каких-либо доказательств того, что задолженность по налогам и иным платежам отсутствует, а налоговые платежи уплачены своевременно и в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Поскольку судом исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36, абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета Батецкого муниципального округа Новгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 27844 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 1007500 рублей 00 копеек, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 50375 рублей 00 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации в сумме 75562 рубля 50 копеек, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 7813 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2020-2022 годы в сумме 5076 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2020, 2021 и 2022 годы в сумме 6729 рублей 00 копеек, а также пени в общей сумме 131383 рубля 77 копеек, а всего взыскать 1284439 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Батецкого муниципального округа Новгородской области судебные расходы в сумме 27844 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий М.А.Малышева

Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2025 года.

Председательствующий М.А.Малышева