Решение № 2А-352/2021 2А-352/2021~М-289/2021 М-289/2021 от 1 июля 2021 г. по делу № 2А-352/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2021 года г. Сызрань

Судья Сызранского районного суда Самарской области Бормотова И.Е.,

при секретаре судебного заседания Илюхиной Л.А.,

рассмотрев административное дело №2а-352/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области, с учетом уточненных требований, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по транспортному налогу за 2017 год в размере 1261 рублей, за 2018 год в размере 1261 рублей, пени в размере 38,65 рублей, штраф в размере 1000 рублей за противоправное деяние, за которое ч.1 ст.128 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога №14657, 15985, 6. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, однако 05.10.2020 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, в представленном в суд заявлении административные исковые требования не признал, указав, что автомобиля у него фактически нет, так как он утонул, в налоговую инспекцию по повестке не явился, так как работал.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-2983/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог. В соответствие со ст. 2 которого (в редакции Закона Самарской области от 30.11.2016, действующей на момент обязанности по оплате транспортного налога за 2017-2018 годы) ставка транспортного налога за транспортное средство до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно составляет 16 рублей.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357 данного закона).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Часть 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Судом установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, в налоговый период – 2017-2018 год за ФИО1 зарегистрирован на праве собственности автомобиль ВАЗ21213, г/н №, мощностью 78 л.с.

ИФНС за налоговый период 2017 год административному ответчику ФИО1 произведен расчет транспортного налога за автомобиль ВАЗ21213 в размере 1261 рубль, административному ответчику направлено налоговое уведомление №54904303 от 23.08.2018, который он обязан был уплатить в срок до 03.12.2018 (л.д.18).

ИФНС за налоговый период 2018 год административному ответчику ФИО1 произведен расчет транспортного налога за автомобиль ВАЗ21213 в размере 1261 рубль, административному ответчику направлено налоговое уведомление №44285865 от 25.07.2019, который он обязан был уплатить в срок до 02.12.2019 (л.д.64).

Расчет налога, произведенный ИФНС, проверен судом и является верным.

Поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок за 2017-2018 год, налоговым органом начислены пени.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы налога, указанной в налоговых уведомлениях, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлены требование №14657 по состоянию на 05.02.2019 об уплате в срок до 02.04.2019 недоимки по транспортному налогу в размере 1261 рубль и пени в размере 20,39 рублей, за период с 04.12.2018 по 04.02.2019; требование №15985 по состоянию на 10.02.2020 об уплате в срок до 06.04.2020 недоимки по транспортному налогу в размере 1261 рубль и пени в размере 18,26 рублей, за период с 03.12.2019 по 09.02.2020.

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований подтверждается списком заказных писем (л.д.12-13,19,65).

Вышеуказанные налоговые уведомления и требования направлены административному ответчику по адресу регистрации и считаются им полученными в силу п.4 ст.31, п.4 ст.52 НК РФ.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области 28.09.2020 был выдан судебный приказ №2а-2983/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области задолженности по транспортному налогу, пени и штрафа за 2017-2018 годы на общую сумму 3560,65 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 158 Сызранского судебного района Самарской области от 05.10.2020 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ №2а-2983/2020, выданный 28.09.2020 о взыскании задолженности в сумме 3560,65 рублей (л.д.7).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, указанный выше срок обращения в суд (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) ИФНС соблюден.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился 05.04.2021, то есть с соблюдением срока, указанного п.3 ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии налоговой задолженности по недоимке транспортного налога за 2017-2018 год и пени, ФИО1 суду не представил.

Доводы административного ответчика о фактическом отсутствии автомобиля ВАЗ21213, г/н №, судом не принимаются, так как опровергаются ответом РЭО ГИБДД МУ МВД России «Сызранское».

При установленных обстоятельствах административный иск в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы и пени подлежат удовлетворению в полном объеме

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.128 НК РФ, за что ему было назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 рублей (л.д.16-17).

Решение налогового органа №1510 от 15.12.2017 о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 оспорено не было.

В связи с неуплатой суммы штрафа, указанной в решении, административному ответчику направлено требование №6 по состоянию на 15.01.2018 об уплате в срок до 02.02.2018 недоимки по уплате штрафа в размере 1000 рублей (л.д.66).

Между тем, материалы дела не содержат сведений о направлении административному ответчику вышеуказанных решения и требования №6.

Следовательно, установленный ст.ст.69, 70 НК РФ досудебный порядок предъявления к административному ответчику ФИО1 требования о взыскании штрафа административным истцом Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области не соблюден.

На момент подачи настоящего иска установленный ст. 48 НК РФ срок обращения Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в суд с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 штрафа истек, что является основанием для отказа в удовлетворении в части административных исковых требований о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 1000 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск ИФНС России №3 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере – 1261 рубль, пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 20,39 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1261 рубль, пени за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 в размере 18,26 рублей, а всего 2560,65 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района Сызранский Самарской области в сумме 400 рублей.

В остальной части административных исковых требования – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.07.2021.

Судья