Решение № 2А-6183/2017 2А-6183/2017~М-5188/2017 М-5188/2017 от 23 октября 2017 г. по делу № 2А-6183/2017

Дело № 2а-6183/2017г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 октября 2017 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Акимовой Е.А.,

при секретаре Кондратьевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что административный ответчик в 2015 году являлся собственником следующего недвижимого имущества: сооружения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №); квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №); нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №). За 2015 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц, направлено налоговое уведомление, а затем требование. Требование в добровольном порядке не удовлетворено, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 859 руб. и пени в размере 123 руб. 87 коп., а всего взыскать задолженность в сумме 10 982 руб. 87 коп.

05 мая 2017 года мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. В связи с поступившим от ФИО1 15 мая 2017 года заявлением об отмене судебного приказа, определением мирового судьи от 25 мая 2017 года судебный приказ отменен.

В дальнейшем административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области, уточнив исковые требования, также указал, что за административным ответчиком зарегистрировано еще имущество в виде нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №), в связи с чем просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 859 руб. и пени в размере 123 руб. 87 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен судом надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая, что нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, является зданием-мастерской с назначением склад-гараж, в связи с чем на данный объект недвижимости – гараж, он имеет льготы.

Выслушав возражения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 приведенной статьи).

Подпунктом 2 статьи 15 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из пункта 4 приведенной статьи следует, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 приведенной статьи).

Административным истцом заявлены требования и о взыскании с административного ответчика пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность начисления пени.

Так, согласно пункту 1 указанной статьи пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 приведенной статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 приведенной статьи следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 приведенной статьи).

Из пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах, применительно к недоимке.

С учетом приведенных правовых норм суд исходит из того, что исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем в отношении пени, начисленной на недоимку по налогу, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015 году являлся собственником объектов недвижимого имущества:

- сооружения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый № с налоговой базой 96 507 руб., налоговой ставкой 0,10 %, количество месяцев владения в году - 12; сумма исчисленного налога 97 руб.;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №) с налоговой базой 295 303 руб., налоговой ставкой 2 %, количество месяцев владения в году - 12; сумма исчисленного налога 00 руб. (с учетом размера налоговых льгот 5 906 руб.).;

- нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №) с налоговой базой 572 716 руб., налоговой ставкой 2 %, количество месяцев владения в году - 12; сумма исчисленного налога 11 454 руб.;

- нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №) с налоговой базой 520 227 руб., налоговой ставкой 2 %, количество месяцев владения в году - 12; сумма исчисленного налога 10 405 руб.

Административный ответчик ФИО1 имеет статус ветерана боевых действий.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику налога, направлено 08 октября 2016 года налоговое уведомление № от 29 сентября 2016 года об уплате налога сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года (л.д. 6), что подтверждается Списком почтовых отправлений (л.д. 7), и не оспаривалось ответчиком в судебном заседании.

В связи с неуплатой налога в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО1 23 декабря 2016 года направлено требование об уплате налога № от 19 декабря 2016 года на сумму 21 859 руб. и пени на сумму 123 руб. 87 коп., согласно которому налог подлежит уплате в срок до 16 февраля 2017 года (л.д. 8, 9).

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками заказных писем, имеющимися в материалах дела. Налоговое уведомление и требование об уплате налога, направлены административному ответчику по месту регистрации на момент направления: <адрес>.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год.

Согласно административному исковому заявлению и приложенным к нему документам, 01 февраля 2017 года ФИО1 произвел оплату задолженности по налогу на имущество за 2015 год в сумме 11 000 руб., стороны приведенное обстоятельство не оспаривали.

Поскольку ФИО1 не уплатил оставшуюся часть налога на имущество физических лиц в сумме 10 859 руб. и начисленную пеню в сумме 123 руб. 87 коп. в добровольном порядке, то инспекция просила взыскать указанный налог за 2015 год в принудительном порядке.

05 мая 2017 года мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. В связи с поступившим от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, определением мирового судьи от 25 мая 2017 года судебный приказ отменен.

Административный ответчик, ссылаясь на свидетельство о государственной регистрации права собственности от 13 февраля 2012 года, согласно которому он является собственником здания мастерской с назначением: гараж-склад, площадью 116,1 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, просил отказать в удовлетворении административного иска, поскольку он имеет льготы по уплате налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида. А поскольку гараж является отдельным видом налогообложения, то налог на данный гараж начисляться не должен, в связи с наличием льгот, так как данный гараж у него единственный.

С приведенным доводом административного ответчика согласиться нельзя.

В соответствии с принятием Федерального закона от 04 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" с 01 января 2015 года изменился порядок льготирования по налогу на имущество физических лиц.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3 приведенной статьи).

Согласно пункту 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Таким образом, с учетом приведенных правовых норм в отношении зданий, нежилых помещений и иных строений (сооружений) льготы по налогу на имущество не предусмотрены действующим законодательством.

Ссылка административного ответчика на то, что в свидетельстве о государственной регистрации права собственности от 13 февраля 2012 года спорный объект недвижимости поименован как здание мастерской с назначением: гараж-склад, то она опровергается представленной в материалы дела выпиской из ЕГРН от 20 октября 2017 года ФГБУ «Федеральная кадастровая палата» Липецкой области, в которой указано: «назначение: нежилое», «Наименование: «Мастерская (сопряжение стен слит. А1, А2)».

Как следует из материалов дела, начисление налога на имущество за 2015 год ФИО1 произведено налоговым органом в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации по представленным регистрирующим органом сведениям.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что у административного истца не имелось оснований для применения льготы в отношении объекта налогообложения: Мастерская (сопряжение стен слит. А1, А2), расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №), принадлежащего до 21 сентября 2017 года ФИО1 (согласно выписке из ЕГРН в настоящее время собственником является ФИО4).

В рамках настоящего дела, предусмотренный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен. Суду представлено достаточно доказательств надлежащего соблюдении порядка взыскания налога, а именно: представлены доказательства наличия объектов налогообложения у административного ответчика, соблюдение административным истцом порядка направления налогового уведомления и требования, соблюден шестимесячный срок обращения в суд, налог рассчитан правильно, в связи с чем исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 10 859 руб. подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования и о взыскании с административного ответчика пени.

С учетом требований статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 123 руб. 87 коп.

Всего с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС № 6 по Липецкой области подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 10 982 руб. 87 коп.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 400 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 10 859 руб. и пени в сумме 123 руб. 87 коп., а всего взыскать 10 982 руб. 87 коп., перечислив указанную сумму на расчетный счет УФК по Липецкой области для Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Липецкой области р/с № в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области г. Липецк, БИК №, КБК № (налог на имущество), КБК 18№ (пени).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Акимова

Решение в мотивированной форме изготовлено 30 октября 2017 года.