Решение № 2А-6/2020 2А-6/2020(2А-972/2019;)~М-820/2019 2А-972/2019 М-820/2019 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-6/2020

Дело № 2а-6/2020

(УИД 74RS0037-01-2019-001031-33)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сатка, Челябинская область 16 января 2020 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Чумаченко А.Ю.,

при секретаре Хавановой А.В.,

с участием представителя истца ФИО1,

представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, по встречному иску ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области о возложении обязанности произвести зачет по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в Саткинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 093 руб. 88 коп., пени в размере 38 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, предоставленным уполномоченными органами, на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство Лексус IS250, государственный регистрационный знак № за которое налоговая инспекция исчислила налог и направила налоговое уведомление. За неуплату налога в установленный законодательством срок, ответчику были начислены пени. В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ налоговой инспекцией в адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов и пени, которое оставлено без исполнения. Выданный судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки отменен определением мирового судьи.

ФИО3 обратилась со встречным иском о возложении на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обязанности произвести зачет по транспортному налогу в сумме 13 520 руб. В обоснование иска указала, что ДД.ММ.ГГГГ обратилась к ответчику с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога в сумме 27 040 руб. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о межрегиональном зачете в сумме 13 052 руб., решением № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в зачете налога на сумму 13 520 руб. Основанием для отказа в зачете явилось нарушение срока подачи заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога. С указанным решением не согласна, полагает установленный законом срок ею не пропущен.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивала, против встречного иска возражала.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена о слушании дела, имеется заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании против первоначальных исковых требований возражала в полном объеме по тем основаниям, что транспортный налог за 2016 год уплачен в полном объеме, на встречных исковых требованиях настаивала.

Представители заинтересованных лиц ИФНС № по <адрес>, Межрайонной ИФНС № по Московской области в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены.

Выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Местом нахождения транспортного средства признается место жительства (место пребывания) физического лица, за которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (ст. 83 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в связи с тем, что на его имя был зарегистрирован легковой автомобиль марки Лексус IS250, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога код ОКАТО (ОКТМО №) за периоды ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 46 800 руб., по 15 600 руб. за каждый налоговый период, срок уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

За неуплату налога в установленный законодательством срок, административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 руб. 30 коп. (л.д.13).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налогов и пени, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6). Исковое заявление направлено истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении Межрайонной ИФНС № по Челябинской области установленных сроков взыскания недоимки.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО3 состояла на налоговом учете в ИФНС № по г.Москве (ОКТМО 45319000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в Межрайонной ИФНС № по Московской области (ОКТМО 46641461) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Межрайонной ИФНС № по Челябинской области (л.д.93, 132, 156-164).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 уплачен транспортный налог (ОКАТО (ОКТМО) 46641461) в сумме 15 600 руб. (л.д.37). Как следует из карточки расчета с бюджетом, данный платеж отнесен к уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Представленная административным ответчиком квитанция не содержит индекса платежного документа на оплату налога, сведений о налоговом периоде, за который перечисляется сумма. С учетом изложенного доводы представителя ответчика о том, что указанный платеж подтверждает уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, являются несостоятельными. С учетом наличия задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, у налогового органа имелись основания для зачета поступившего платежа в счет задолженности за более ранний налоговый период.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком была произведена уплата транспортного налога по ОКТМО 45319000 (получатель ИФНС № по <адрес>) - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 520 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 520 руб. (л.д.94), однако в связи с изменением места жительства налогоплательщика по ОКТМО 45319000 образовалась переплата в размере 27 040 руб. Межрайонной ИФНС № по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № принято решение о межрегиональном зачете в сумме 13 052 руб. и решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в зачете налога в сумме 13 520 руб. в связи с нарушением срока подачи заявления (л.д.72, 43).

Доводы представителя ответчика ФИО3 – ФИО2 о том, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ был ранее уплачен по ОКТМО 45319000 в связи с чем, административным истцом необоснованно поступивший платеж от ДД.ММ.ГГГГ разнесен в счет уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

На основании статьи 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 84 НК РФ в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

В соответствии со ст. 40 Бюджетного кодекса РФ, доходы от федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет.

Таким образом, уплата транспортного налога в бюджет другого субъекта, не свидетельствует об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В связи с изложенным требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области о взыскании с ФИО3 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 093 руб. 88 коп., пени в размере 38 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Встречные исковые требования ФИО3 удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Согласно п.3 ст. 79 Налогового кодекса РФ, заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Как было указано выше, решением Межрайонной ИФНС России № по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № отказано в зачете суммы излишне уплаченного налога по ОКТМО 45319000 в сумме 13 520 руб. в связи с тем, что заявление о зачете суммы налога поступило по истечении трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Поскольку платеж в сумме 13 520 руб. был совершен ДД.ММ.ГГГГ, заявление о зачете суммы налога подано ДД.ММ.ГГГГ, решение налогового органа об отказе в зачете излишне уплаченной суммы налога является законным, а требование ФИО3 о возложении на налоговый орган обязанности произвести зачет по транспортному налогу, удовлетворению не подлежит.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 21 июня 2001 года N 173-0, в котором Конституционный Суд РФ признал, что норма, изложенная в п. 8 ст. 78 НК РФ, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Одновременно, Конституционный Суд РФ указал, что данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

В рамках рассмотрения настоящего дела требований о возврате переплаченной суммы налога ФИО3 не заявлено. Вместе с тем она не лишена права на обращение в суд с соответствующим требованием.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 525 руб. 30 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 093 рубля 88 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 525 рублей 30 копеек.

В удовлетворении встречного иска ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области о возложении обязанности произвести зачет по транспортному налогу - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: (подпись) А.Ю. Чумаченко

Копия верна.

Судья: А.Ю. Чумаченко

Секретарь: А.В. Хаванова

Мотивированное решение составлено 24.01.2020 года.