Решение № 2А-1172/2023 2А-1172/2023~М-992/2023 М-992/2023 от 25 августа 2023 г. по делу № 2А-1172/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2023 года г. Знаменск

Астраханской области

Суд в составе председательствующего судьи Ахтубинского районного суда Астраханской области Цалиной Т.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: <...>, административное дело № 2а-1172/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее УФНС России по Астраханской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, имеет в собственности транспортные средства: <данные изъяты> л.с. Инспекцией было сформировано налоговое уведомление № 4390785 об оплате транспортного налога за 2016 год в размере 540 рублей, который не был оплачен, в связи, с чем были начислены пени в сумме 8,60 рублей, и 04 февраля 2019 года административным истцом было выставлено требование № 7025 об оплате налога, пени в срок до 01 апреля 2019 года. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам. 01 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области был вынесен судебный приказ № 2а-5084/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени и который был отменен определением от 13 декабря 2022 года по заявлению должника. Просит суд взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 540 руб. и пени в размере 8.60 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Астраханской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, при этом согласно поступившему в адрес суда заявления, уточнил заявленное требование, указав, что при подготовке искового заявления административным истцом была допущена техническая ошибка в части указания периода взыскания транспортного налога, в связи с чем просил суд взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 540 руб., направив также в суд налоговое уведомление № 38461751 от 27.07.2018 г.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

В связи с тем, что стороны о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, административный истец просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, административный ответчик не представил сведений об уважительности причин неявки, суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона Астраханской области за № 49/2002-ОЗ от 22 ноября 2002 года «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 35 л. с. (свыше 25.74 кВт) – 15 рублей.

Судом установлено, что ответчик является собственником мотоцикла <данные изъяты>

Сумма транспортного налога за 2017 год за мотоцикл <данные изъяты> л.с. составляет 540 рублей, из расчета 36.00 л.с.*15 рублей.

27 июля 2018 года административным истцом было составлено налоговое уведомление № 38461751 об оплате транспортного налога за 2017 год в сумме 540 рублей в срок по 03 декабря 2018 года.

В установленные законом сроки ответчик задолженность по налогу не оплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если имеется недоимка по налогу.

Судом установлено, что административный ответчик не оплатил задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 540 рублей.

04 февраля 2019 года административным истцом было составлено требование за № 7025 на имя административного ответчика о необходимости в срок до 01 апреля 2019 года оплатить, транспортного налога за 2017 год в сумме 540 рублей, пени за нарушение срока уплаты данного налога в сумме 8,60 рублей.

03 ноября 2022 года административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженность по транспортному налогу на сумму 540 рублей, пени в размере 8,60 рублей. 10 ноября 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ за № 2а-5084/2022 по указанным требованиям, который 13 декабря 2022 года был отменен на основании заявления должника, указавшего, что задолженность по транспортному налогу отсутствует.

В срок до 1 апреля 2019 года ответчик требования истца не исполнил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 27 декабря 2018 года) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

02 ноября 2022 года, то есть в установленный законодательством (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации) шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей, исчисляемых с 09 апреля 2019 года до дня истечения трехлетнего срока, то есть 06 апреля 2022 года, поскольку общая сумма задолженности по налогам и пени по указанным требованиям по состоянию на не превысила 3000 рублей, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ахтубинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. 14 октября 2022 года мирового судьи судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области был вынесен судебный приказа № 2а-5084/2022, который был отменен определением мирового судьи 13 декабря 2022 года на основании заявления должника.

09 июня 2023 года, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на подачу искового заявления о взыскании обязательных платежей, исчисляемый с 14 декабря 2022 года, административный истец обратился в Ахтубинский районный суд Астраханской области с исковым заявлением по данному административному делу.

Доводы административного ответчика ФИО2 об оплате транспортного налога и пени, подтверждающиеся чеками-ордерами от 21.11.2019 г. в размере 936 руб. и 154,34 руб., не могут быть приняты судом, поскольку представленные платежные документы свидетельствуют о том, что административным ответчиком погашена недоимка по транспортному налогу и пени за 2015-2016 г.г.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 48, 69, 75, 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает возможным взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по транспортному налогу за 2017 год на мотоцикл <данные изъяты>, с мощностью двигателя – 36 л.с. сумме 540 рублей, а также пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в сумме 8,60 рублей.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу бюджета муниципального образования «Городской округ закрытое административно-территориальной образование Знаменск» 400 руб.

Руководствуясь статьями 48, 69, 75, 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 46, 157, 114, 175-180, главами 32, 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность на следующие реквизиты: получатель Казначейство России (ФНС России) Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г. Тула ИНН <***>, КПП получателя 770801001, код налогового органа 3000, номер счета 40102810445370000059, номер счета получателя 0310064300000001850 БИК 017003983,КБК 18201061201010000510, по транспортному налогу на мотоцикл ДНЕПРМТ-10-36 государственный регистрационный знак 4981AА30, с мощностью двигателя – 36 л.с., за 2017 год в сумме 540 (пятьсот сорок) рублей, пени за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в сумме 8 (восемь) рублей 60 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Городской округ закрытое административно-территориальной образование Знаменск» в размере 400 (четыреста) рублей..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение изготовлено 08 сентября 2023 года.

Судья Т.А. Цалина