Решение № 2А-556/2025 2А-556/2025~М-155/2025 М-155/2025 от 1 апреля 2025 г. по делу № 2А-556/2025

№2а-556/2025

50RS0034-01-2025-000263-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года г. Павловский Посад

Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Кривоногова Т.П., при секретаре судебного заседания Бурумовой О.Д.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности: по транспортном у налогу за 2015 год в размере 3910 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 3910 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 984 руб., а также пени за несвоевременную оплату налогов за период с 02.12.2016 по 05.02.2024г. в размере 2645 руб. 79 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что в связи с неуплатой транспортного налога за 2015 и 2022 годы у ФИО1 образовалась задолженность, а также были рассчитаны пени за период с 02.12.2016 по 05.02.2024г. в размере 2645 руб. 79 коп. Отрицательное сальдо ЕНС на 22.01.2025г. составляет 17327,78 руб., из которых налог 12714,00 руб., пени 4613,78 руб. До настоящего времени задолженность не погашена.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, настаивал на удовлетворении административных исковых требованиях. Суд счел возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные требования не признал по доводам, изложенным в возражениях, а именно указал, что задолженность за 2015 год и начисленные на нее пени должны быть уже списаны как безнадежные, потому что налоговый орган пропустил сроки для обращения к взысканию, ранее ему не сообщалось о наличии у него задолженности за 2015 год.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

С 01 января 2023г вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022г №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 12 НК РФ», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Московской области установлены Законом Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну единицу реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Судом установлено, что административный ответчик с 26.05.2012г. является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения ФИО1 начислен транспортный налог:

- уведомлением № 103146865 от 08.09.2016г. за 2015 год в размере 3910 руб. 00 коп. (115 л.с. х 34 руб. х 12/12 месяца);

- уведомлением № 108741003 от 09.08.2023г. за 2022 год в размере 3910 рублей (115 л.с. х 34 руб. х 12/12 месяца).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 29.10.2018г. по 22.03.2022г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В связи с изложенным ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2022 год.

Исходя из кадастровой стоимости имущества, периода владения и налоговой ставки был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 984 рублей, который отражен в уведомлении № 108741003 от 09.08.2023г.

Как установлено в ходе разбирательства по делу, налоговые уведомления об оплате не исполнены, налоги не оплачены.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Таким образом, возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

В силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (действующего с 1 января 2015 года) налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Положениями пункта 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Таким образом, допускается направление налогового уведомления и требования об уплате налогов налогоплательщику - физическому лицу по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Доказательства исполнения возникающего у ФИО1 обязательства по сообщению о наличии у него имущества, признаваемого объектом налогообложения, в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими, суду не предоставлено.

В соответствие с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку налогоплательщик обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за период с 02.12.2016г. по 05.02.2024г. начислены пени по этим налогам в размере 2645,79 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, пени, штрафов № 20008 от 23.07.2023г., в котором предложено оплатить общую задолженность по транспортному налогу в размере 3910,00 руб. и задолженность по пени в размере 2127,57 руб. в добровольном порядке до 11.09.2023г.

В связи с внесением изменений в налоговое законодательство и исключением ст. 71 из НК РФ, выставление нового требования не предусмотрено, предыдущее требование считается действующим до момента перехода сальдо по единому налоговому счету через ноль.

До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Московской области не поступало.

Налоговый орган 28.06.2024г. обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 180 Павлово-Посадского судебного района Московской области.

05.07.2024г. по делу № 2а-2371 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 8804 руб. и пени за период с 03.12.2018г. по 05.02.2024г. в размере 2645,79 руб.

06.08.2024г. на основании поступивших возражений, судебный приказ был отменен мировым судьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

01.04.2024г. размер отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 превысил 10000 рублей.

Таким образом, налоговым органом был соблюден, предусмотренный законодательством шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового Кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.

Срок подачи в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, поскольку после отмены мировым судьей 06.08.2024г. судебного приказа, иск в Павлово-Посадский городской суд Московской области предъявлен 28.01.2025г.

Как установлено судом в ходе разбирательства по делу, налоги ФИО1 были начислены налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства, административным ответчиком требование об уплате налога исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено, порядок и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания имеющейся задолженности в судебном порядке соблюдены.

При этом, в ходе разбирательства по делу было установлено, что мировым судьей судебного участка № 180 Павлово-Посадского судебного района по делу № 2а-1326/2017 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 3910 руб. и пени в размере 294 руб. 88 коп. Судебный приказ не отменялся, вступил в законную силу 06.12.2017г.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Балашихинскому району Инспекции ФНС по г. Павловскому Посаду отказано в возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № 2а-1326/2017, поскольку исполнительный документ предъявлен не по месту совершения исполнительных действий.

Иных доказательств предъявления исполнительного документа по делу № 2а-1326/2017 стороной административного истца не предоставлено.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек 06.12.2020г.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Представителем административного истца не предоставлено доказательств, что вышеуказанный судебный приказ были отменен, что послужило бы основанием для обращения в суд в порядке искового производства. Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2015 год была взыскана с ФИО1, то в этой части заявленный административный иск подлежит оставлению без удовлетворения.

Срок на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2015 год истек.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.

Таким образом, не подлежат взысканию, начисленные на указанную задолженность в размере 3910 руб. пени за период с 02.12.2016г. по 05.02.2024г. в размере 2366 руб. 48 коп. (1818 руб. 30 коп. за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г. + 548,18 руб. за период с 01.01.2023г. по 05.02.2024г., рассчитанные налоговым органом. (л.д. 11, 18-19)).

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадежную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными (в том числе) в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку суд пришел к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 3910 руб., то указанная задолженность должна быть списана с лицевого счета ФИО1 как безнадежная, а равным образом подлежат списанию с лицевого счета как безнадежные к взысканию пени, начисленные налоговым органом на сумму задолженности по транспортному налогу за 2015 год.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, а именно, о взыскании задолженности за 2022 год и пени.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой подлежит исчислению в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 176 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по: транспортному налогу за 2022 год в размере 3910 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. в размере 135 руб. 55 коп., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 984 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. в размере 34 руб. 11 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019, 2020 годы за период с 02.12.2020г. по 18.02.2022г. в размере 109 руб. 65 коп.,, а всего взыскать сумму в размере 5173 руб. 31 коп. (пять тысяч сто семьдесят три рубля 31 коп.) с перечислением на реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), БИК 017003983, Счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя -7727406020, КПП получателя - 770801001, ОКТМО – 0, Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983, Кор.счет – 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, Назначение платежа: единый налоговый платеж, УИН должника 18205034230064846046.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 3910 рублей и пени, начисленных за несвоевременную оплату налога за 2015 год – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. (четыре тысячи рублей 00 коп.)

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца через суд, принявший решение.

Судья Т.П. Кривоногова