Решение № 2А-434/2024 2А-434/2024~М-437/2024 М-437/2024 от 1 августа 2024 г. по делу № 2А-434/2024

УИД 75RS0013-01-2024-000848-66

Дело № 2а-434/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Карымское 02 августа 2024 года

Карымский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего – судьи Кау-зже О.В.,

при секретаре судебного заседания Пичуевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы с физических лиц, задолженности по штрафу, по имущественным налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в Карымский районный суд Забайкальского края с названными административными требованиями, впоследствии уточненными, ссылаясь на следующие обстоятельства.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в 2022 году получен доход от продажи квартиры, находившейся по адресу: 673302, <адрес>, 4. Учитывая, что в установленный п.1 ст.229 НК РФ срок, налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налоговым органом расчет произведен самостоятельно в соответствии с абз.1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основе имеющихся документов (сведений). Согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ в распоряжении налогового органа имелась следующая информация: ФИО продавца - ФИО1. Вид проданного объекта - квартира. Адрес объекта: 673302, <адрес>, 4. Дата возникновения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ. Дата продажи - ДД.ММ.ГГГГ. Доля в праве 1/6. Кадастровая стоимость - 477 623,29 руб. Кадастровая стоимость доли - 79 603,88 руб. (477 623,29/6). Цена сделки (продажа 1/6 доли) - 275 000 руб. Цена сделки покупки отсутствует, основание приобретения-свидетельство о праве на наследство по закону. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ определено, что срок владения квартирой составляет менее трех лет. Поскольку, налогоплательщиком в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в установленный НК РФ срок (ДД.ММ.ГГГГ) не представлена, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации). ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № (далее-решение №), в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год со штрафом в размере 1 056,23 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ со штрафом в размере 704,15 руб. и доначислением суммы налога в размере 14 083 руб. Решение № вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение п.п.4 п.1 ст.23 и п.п.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически первичная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022, налогоплательщиком направлена по почте ДД.ММ.ГГГГ, в налоговый орган декларация поступила ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022, налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № (далее-решение №), в соответствии с которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022, со штрафом в размере 500 руб. Решение № вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по имущественным налогам.

В соответствии со ст.357 НК РФ закона законодательного собрания <адрес> от 20.11.2008г. №K «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения, в рамках ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со статьёй 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие налогооблагаемыми земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ. Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет (л) транспортными средствами, земельными участками, отраженными в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ содержащем, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогам. УФНС России по <адрес> был исчислен транспортный налог в сумме 15 349 руб., земельный налог в сумме 322 руб. за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком транспортный налог (с учетом зачета переплаты 15 345,94 руб.-ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 3,06 руб., земельный налог (с учетом зачета переплаты 320,38 руб., 1,56 руб.-ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 0,06 руб. за 2022 год не уплачены.

Задолженность по пени.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем изменились реквизиты для уплаты налогов (сборов). Сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Согласно п.З ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 были начислены пени в размере 1 379,90 руб. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержало задолженность по:

транспортному налогу за 2022 год в сумме 3,06 руб.;

земельному налогу за 2022 год в сумме 0,06 руб.;

пени, начисленные на недоимку 3,12 руб. (3,06 руб.+0,06 руб.) в сумме 0,02 руб. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по налогам и пени по требованию составляла 3,14 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в сумме 3,06 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 0,06 руб., пени в сумме 0,02 руб.

На дату формирования заявления на вынесение судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности налогоплательщика составила 16 626,40 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 12 983 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ 600 руб., ДД.ММ.ГГГГ 500 руб.) (решение №, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ), штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 704,15 руб. (решение №, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ), штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ 500 руб. (решение №, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ), штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (решение №, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за 2022 год в сумме 3,06 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 0,06 руб., пени в сумме 1 379,90 руб., следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ). Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 16 805,62 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается почтовым реестром. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ. На дату искового заявления сумма задолженности налогоплательщика составила 16 476,40 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 12 833 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ 600 руб., ДД.ММ.ГГГГ 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ 150 руб.) (решение №), штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 704,15 руб. (решение №), штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ 500 руб. (решение №), штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (решение №), транспортный налог за 2022 год в сумме 3,06 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 0,06 руб., пени в сумме 1 379,90 руб. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1463/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, остаток задолженности налогоплательщика в рамках исковых требований составляет 16 269 рублей 56 копеек.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 673300, <адрес>А, задолженность на общую сумму 16 269 рублей 56 копеек, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 12 633 рубля, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 704 рубля 15 копеек;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 рублей и 1 056 рублей 23 копейки;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 0,06 руб.;

транспортный налог за 2022 год в размере 3,06 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 373 рубля 06 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился о времени и месте извещался надлежащим образом, в адрес суда направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и дате судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, в адрес суда направил возражения на административные исковые требования.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Из представленных материалов дела следует, что в отношении ФИО1 на основании сведений, полученных от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> и в соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) проведена камеральная налоговая проверка в связи с реализацией налогоплательщиком в 2022 году объекта недвижимости на основании сведений, полученных от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> и в соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка в связи с реализацией налогоплательщиком в 2022 году объекта недвижимости. В ходе камеральной налоговой проверки Управлением ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении пояснений по факту непредставления налоговой Декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи в 2022 голу объектов недвижимого имущества. Согласно квитанции о приеме электронного документа требование от ДД.ММ.ГГГГ Ка 20202 получено ДД.ММ.ГГГГ. Пояснения в ответ на указанное требование налогоплательщиком не представлены.

По результатам камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, который направлен ФИО1 налоговым органом через ЛК ФЛ ДД.ММ.ГГГГ и считается полученным в силу п.4 ст.31 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ.

Извещение от ДД.ММ.ГГГГ № о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (назначено на ДД.ММ.ГГГГ), направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через ЛК ФЛ, считается полученным ДД.ММ.ГГГГ.

Возражения на акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не представлены.

Материалы камеральной налоговой проверки рассмотрены Управлением ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие налогоплательщика (его представителя), о чем составлен протокол №.

По результатам рассмотрения материалов проверки Управлением принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения (далее - решение от ДД.ММ.ГГГГ №), согласно которому налогоплательщику всего доначислено 15 843,38 руб., в том числе налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) - 14 083 руб., штрафные санкции по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1 056,23 руб. и 704,15 руб. (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, снижены в 4 раза) соответственно. Указанное решение ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 через ЛК ФЛ, считается полученным ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацами 4, 5 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пункту 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Согласно сведениям налогового органа регистрация ФИО1 в личном кабинете осуществлена ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно через единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА) на портале государственных услуг.

Уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов на бумажном носителе налогоплательщиком не представлялось.

Направление налогоплательщику, открывшему доступ в личный кабинет налогоплательщика, документов налогового органа на бумажном носителе (по почте) при отсутствии уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе, не предусмотрено НК РФ.

Таким образом, налогоплательщику обеспечено право на Подачу возражений на акт налоговой проверки, участие в рассмотрении материалов налоговой проверки.

В отношении довода налогоплательщика о том, что у него, отсутствует обязанность по представлению налоговой декларации, поскольку имущественный налоговый вычет, предусмотренный НК РФ в размере 1.000 000 руб., выше денежной суммы, полученной от продажи 1/6 доли, необходимо отметить следующее.

Начиная с налогового периода 2021 года физические лица вправе не подавать налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества на сумму до 1 000 000 руб. (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № ЗО5-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные^ акты Российской Федерации»).

Однако, согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 229 НК РФ, действующему с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем 2 подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.

В рассматриваемом случае сумма доходов (250 000 руб. (1 650 000/6)), полученных ФИО1 от продажи 1/6 доли в праве на квартиру, превышает установленный размер имущественного налогового вычета (166 666,67 руб.), в связи с чем налогоплательщик не освобожден от обязанности по представлению декларации и от обязанности по уплате налога в установленный законом срок.

Нарушений налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, которые могли привести к нарушению прав налогоплательщика, не имеется, также не имеется оснований для не доначисления суммы налога по камеральной налоговой проверки в связи с реализацией ФИО1 в 2022 году объекта недвижимости и назначении штрафных санкций по п. 1 ст. 119, и. 1 ст. 122 НК РФ.

В Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу (далее - Межрегиональная инспекция) поступила жалоба ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ на решение от ДД.ММ.ГГГГ № «О привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения», вынесенное УФНС России по <адрес>.

По результатам рассмотрения жалобы ФИО1 Межрегиональной инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение, которым жалоба ФИО1 отставлена без удовлетворения. Решение от 14.06,2024 направлено ФИО1 по почте ДД.ММ.ГГГГ с присвоенным почтовым идентификатором 80081197638104. Согласно сведениям о доставке корреспонденции в информационной системе на официальном сайте АО «Почта России» почтовое отправление с идентификатором 80081197638104 получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ)24.

ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022.

По результатам камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ Л® 14397.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях," регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку., направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный ‘кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ.

Порядок направления документов на – бумажном носителе регламентирован Распоряжением ФНС России «О внесении изменений в распоряжение ФНС России от 31.12.2015 № 290 «Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы».

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица, В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма (п. 5 ст. 100 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № направлены ФИО1 в связи с отсутствием телекоммуникационного канала связи (ТКС) и личного кабинета индивидуального предпринимателя (ЛК ИП) заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ с присвоенным почтовым идентификатором 80107589497392. Согласно сведениям о доставке корреспонденции в информационной системе на официальном сайте АО «Почта России» почтовое отправление с идентификатором 80107589497392 получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Возражения на акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не представлены.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Материалы камеральной налоговой проверки рассмотрены Управлением ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие надлежащим образом извещенного налогоплательщика (его представителя).

По результатам рассмотрения материалов проверки Управлением принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения (далее - решение Ха 13471), согласно которому к налогоплательщику применены штрафные санкции по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 500 руб. (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, снижены в 2 раза).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или "передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п. 9 ст. 101 НК РФ к

Решение № направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом с присвоенным почтовым идентификатором 80106991619071.

Согласно сведениям о доставке корреспонденции в информационной системе на официальном сайте АО «Почта России» почтовое отправление с идентификатором 80106991619071 получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, доводы ФИО1 о нарушении существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022, являются несостоятельными.

По доводам налогоплательщика об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2022 год в своих возражениях административный истец указывает, что УФНС России по <адрес> был исчислен транспортный налог в сумме 15 349 руб., земельный налог в сумме 322 руб. за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата на ЕНС в размере 15 671 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 14 07.2022 №-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Закона Ж263-ФЗ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано сальдо ЕНС, которое представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей установленных пунктами 5,6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налога, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с вышеуказанным порядком при поступлении сумм с ДД.ММ.ГГГГ в погашение задолженности по налоговым платежам и пени, проведение оплат по непогашенным недоимкам производится автоматически в хронологическом порядке, начиная с наиболее ранней недоимки, вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе.

Платеж в сумме 15 671 руб., произведенный Бельковым В.В, ДД.ММ.ГГГГ в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтен автоматически в хронологическом предке, начиная с наиболее ранней недоимки. На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность по пени в сумме 3,12 руб., срок уплаты по имущественным налогам за 2022 год еще не наступил (ДД.ММ.ГГГГ), поэтому из суммы 15 671 руб. суммы 1,56 руб., 1,56 руб. зачтены в задолженность по пени (15 671 руб.-1,56 руб.-1,56 руб.=15 667,88 руб.). Таким образом, для погашения имущественных налогов на ДД.ММ.ГГГГ положительное сальдо ЕНС налогоплательщик составляло 15 667,88 руб., из которых ДД.ММ.ГГГГ 15 345,94 руб. зачтено в транспортный налог, 320,38 руб. и 1,56 руб. в земельный налог за 2022 год, остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составил 3.12 руб. (транспортный налог-3,06 руб., земельный налог-0,06 руб.).

Таким образом, доводы ФИО1 об отсутствии у него задолженности являются несостоятельными.

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, то с учетом положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 650 рублей 78 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общей сумме 16 269 рублей 56 копеек, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 12 633 рубля, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 704 рубля 15 копеек;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 рублей и 1 056 рублей 23 копейки;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 0,06 руб.;

транспортный налог за 2022 год в размере 3,06 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 373 рубля 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 650 рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Карымский районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кау-зже

Резолютивная часть решения оглашена 02 августа 2024 года.

Мотивированное решение изготовлено 07 августа 2024 года.