Решение № 2А-471/2017 2А-471/2017~М-286/2017 М-286/2017 от 5 апреля 2017 г. по делу № 2А-471/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 апреля 2017 года Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе

председательствующего Головачевой О.В.,

при секретаре Ионовой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-471 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением, указав, что ею было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени НДС и НДФЛ по требованию №... от 12.11.2015 г.

24.06.2016 г. мировым судьей судебного участка №... Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ №..., однако в виду того, что от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, он был отменен по определению от 13.07.2016 г.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено законом.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе, для собственных нужд работ, оказания, в том числе, для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

20.10.2009 г. ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2009 г. – сумма, подлежащая уплате на основе представленной декларации, составляет 4270 руб.

Согласно данным лицевого счета задолженность за указанные периоды в порядке не оплачена.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, - налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доход от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей отдельных категорий физических лиц (адвокатов) предусмотрены ст. 227 НК РФ.

26.0.2010 г. по результатам выездной налоговой проверки, ФИО1 доначисленно к уплате по НДФЛ 23 522,00руб.

По данным лицевого счета, задолженность в добровольном порядке не уплачена.

В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнил (а) установленную законом обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа в установленный срок, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ, инспекция направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №... от 12.11.2015 г. с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени в срок до 02.12.2015 г.

Однако, указанное требование, не исполнено должником. На момент подачи заявления задолженности в добровольном порядке не уплачена.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены: пени по НДС в размере 1 297,05 руб., пени по НДФЛ в размере 7142,23 руб. Административным истцом приложен расчет пени по НДС и по НДФЛ.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 суммы задолженности по требованию №... от 12.11.2015 г. в размере 8 439,28 руб., из которых пени по НДС – 1297,05 руб., пени по НДФЛ – 7142,23 руб.

В судебном заседании представитель истца поддержал иск в полном объеме по основаниям, указанным выше.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, направила суду письменный отзыв с просьбой о рассмотрении дела в её отсутствие, указав, что в соответствии со ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Административный истец в указанные сроки задолженность по требованию об уплате налога НДС на сумму 4270 руб. и НДФЛ на сумму 23522 руб. не взыскал, в суд с заявлением не обратился.

Взыскание указанных недоимок является невозможным ввиду пропуска административным истцом совокупности сроков, установленных статьями 46, 47, 48, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу, также в соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

После истечения плескательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Суд, выслушав объяснения представителя административного истца, изучив представленные доказательства, не находит оснований для удовлетворения иска по следующим основаниям.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем до 14.02.2013 г. (л.д.17).

В соответствии со ст. 19 НК РФ (в ред. от 30.07.2010 г.) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафов направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 27.01.2010 г. (л.д.15).

В соответствии со ст. 48 ч.1 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 ч.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Судом установлено, что с исковым заявление налоговый орган обратился в суд 03.02.2017 г., то есть с пропуском срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, по истечении шести лет от указанного в требовании №... срока 27.01.2010 г., до которого административный ответчик обязан был уплатить налоги

Суд считает, что доводы, изложенные административным истцом в обосновании пропуска срока для подачи настоящего административного иска в суд, являются неуважительными, и не находит объективных причин, которые бы препятствовали обращению истца в суд.

Исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ч.2 ст.48 НК РФ в отношении давности взыскания задолженности по налогам и сборам в судебном порядке, принимая во внимание, что уважительная причина пропуска срока обращения в суд административным истцом не названа и ходатайство о восстановлении срока не подано, суд отказывает административному истцу в удовлетворении его иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по НДС в сумме 1297,05 рублей и пени по НДФЛ в сумме 7142,23 рубля оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.В. Головачева.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.04.2017 г. Судья-