Решение № 2-7425/2025 2А-1406/2026 2А-1406/2026(2А-7425/2025;)~М-5841/2025 2А-7425/2025 М-5841/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2-7425/2025

Дело № 2а-1406/2026 (2-7425/2025)

УИД 59RS0007-01-2025-011459-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 24 февраля 2026 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с 17.04.1995 по 30.12.2021 состояла на учёте в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом произведён расчёт страховых взносов, с учётом снятия налогоплательщика 30.12.2021 в качестве индивидуального предпринимателя за 2021 год в размере 32 360,01 руб. (обязательное пенсионное страхование) со сроком уплаты до 14.01.2022.

Также указывает, что ФИО1 на основании заявления выдан патент № от 15.12.2020 на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2021 по 31.12.2021. Налоговым органом произведён расчёт суммы налога за 2021 год в размере 8 400, 00 руб.

В связи с неисполнением налогового законодательства об уплате суммы налогов, налогоплательщику до 01.01.2023 в рамках статьи 75 НК РФ начислены пени за налоговый период 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 713,39 руб. за период с 02.10.2022 по 30.12.2022; по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения зачисляемого в бюджеты городских округов, в размере 7,99 руб. за период с 06.08.2021 по 31.12.2022.

С 01.01.2023 в связи с введением Единого налогового счёта (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 32 692,36 руб. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 01.01.2023 по 30.04.2025 составляет 13 681,76 руб.

В связи с неисполнением требования № от 23.07.2023 направленного административному ответчику на основании статьи 69, 75 НК РФ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Судебный приказ № 2а-1830/2/2025 вынесен мировым судьёй 06.06.2025. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 06.08.2025 мировым судьёй вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

На основании вышеуказанного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14 403, 14 руб., в том числе: пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС за налоговый период 2021 года в размере 713, 39 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взымаемого с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за налоговый период 2021 год в размере 7, 99 руб.; пени в размере 13 681, 76 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 30.04.2025.

Суд, исследовав и оценив материалы дела, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов в рассматриваемом случае) установлен порядок исчисления страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 1);

- на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере, 4 590, 00 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766,00 рублей за расчетный период 2022 год (подпункт 2).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Патентное налогообложение определено главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статье 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрены виды предпринимательской деятельности в отношении, которых устанавливается патентная система налогообложения.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации, если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Пунктом 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 6 процентов.

Согласно пункту 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, согласно выписке Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1, в период с 17.04.1995 по 32.12.2021 состояла в учёте в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 24).

ФИО1 по заявлению выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № от 15.12.2020 сроком с 01.01.2021 по 31.12.2021 (л.д. 15-16).

В связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов в соответствии с Налоговым законодательством Российской Федерации.

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнила, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетом в размере 713, 39 руб. на обязательное пенсионное страхование, в размере 7, 99 руб. по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов (л.д. 19).

В адрес ФИО1 направлено требование № о необходимости недоимки в размере 32 692, 36 руб. (налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, на обязательное пенсионное страхование), пени в размере 3 530,30 руб. (л.д.17).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 32 692, 36 руб. В связи с чем налогоплательщику на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена сумма пени в размере 13 681, 76 руб. на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 30.04.2025, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 18).

Решением Свердловского районного суда г. Перми от 19.09.2023 по делу № 2а-5049/2023 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю удовлетворено, взысканы с ФИО1 недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 32 360 рублей 01 копейка; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год за период с 15.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 1 108 рублей 87 копеек; недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2021 год в сумме 332 рубля 35 копеек; пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2021 год за период с 05.02.2022 по 06.06.2022 в сумме 10 рублей 05 копеек (л.д.42-45).

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов административный истец 02.06.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, т.е. с соблюдением сроков, установленных законодательством.

06.06.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-1830/2/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 14 403,14 руб. (л.д.50).

06.08.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми, вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1830/2-2025 от 06.06.2025 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 11.12.2025 (л.д. 35).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогам и пени не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов и пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по налогам в размере 14 403,14 руб., в том числе:

пени, начисленные за период с 02.10.2022 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 год, в размере 713,39 руб.;

пени, начисленные за период с 06.08.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога, взымаемого с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за налоговый период 2021 год в размере 7,99 руб.;

пени в размере 13 681, 76 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 30.04.2025.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, подлежит отмене и возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий подпись Т.В. Лузина

Копия верна

Судья Т.В. Лузина

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-1406/2026 (2а-7425/2025)

УИД 59RS0007-01-2025-011459-07

Свердловского районного суда г. Перми