Решение № 2А-171/2020 2А-171/2020(2А-2291/2019;)~М-2584/2019 2А-2291/2019 М-2584/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-171/2020

дело № 2а-171/2020 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2020 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Т.А. Симоновой,

при секретаре С.А. Николюкиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., а именно: задолженности по страховым взносам в ПФ РФ за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ с 15.01.2019 г. по 22.01.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам в ФФОМС за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска указано, в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2017 г. к налоговым органам перешли полномочия, в том числе по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС. ФИО1 поставлена на учет в МИФНС №4 по Тамбовской области в качестве индивидуального предпринимателя и в 2018 году она являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию. До настоящего времени сумма задолженности по страховым взносам за 2018 год ФИО1 в полном объеме не погашена и составляет по страховым взносам в ПФ РФ – <данные изъяты> руб., по страховым взносам в ФФОМС -<данные изъяты> руб.

В установленный законодательством срок, страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 15.01.2019 г. по 22.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб. Должнику было направлено требование № от 23.01.2019 г. с предложением в добровольном порядке уплатить указанную сумму задолженности в срок до 27.03.2019 года, которое до настоящего времени не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка Мучкапского района Тамбовской области от 23.05.2019 года судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по Тамбовской области не явился, извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании представители административного истца по доверенности ФИО2, ФИО3 заявленные административные требования поддержала в полном объеме, просила суд удовлетворить их.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании с требованиями налогового органа не согласилась, считала, что задолженности по уплате страховых взносов у нее не имеется, так как ею вносились платежи в 2018 году.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела,, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, по общему правилу в соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что срок для добровольного исполнения уплаты налога был установлен в требовании № от 23.01.2019 года - до 06.03.2019 г., определением мирового судьи судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области от 23.05.2019 г. судебный приказ в отношении ФИО1 отменен; с настоящим административным иском налоговый орган обратился 07.11.2019 г., то есть в установленный законом срок.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 419 Налогового кодекса РФ, статьей 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в случае, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НКРФ).

Материалами дела подтверждено, что административный ФИО1 поставлена на учет Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области в качестве индивидуального предпринимателя 09.06.2004 года и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2018 года.

В силу указанных выше норм закона ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в 2018 году.

В нарушение ст. 432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2018 год.

За 2018 год (до 28.12.2018 года) ФИО4 в соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ начислены страховые взносы по сроку уплаты 14.01.2019 года:

- в Пенсионный фонд РФ в размере <данные изъяты> рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты> рублей.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов не выполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 15.01.2019 г. по 22.01.2019 г. в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 направлено: требование № об уплате налогов и пени по состоянию на 23.01.2019 г. со сроком уплаты до 06.03.2019 г.

Копией лицевого счета налогоплательщика подтверждается, что ФИО1 произведена частичная оплата страховых взносов:

- в Пенсионный фонд РФ - 19.03.2019 года в сумме <данные изъяты> руб. В связи с переплатой в 2018 году в сумме <данные изъяты> руб. и частичной оплатой 28.09.2018 года <данные изъяты> руб., сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>= <данные изъяты>)

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 19.03.2019 года в сумме <данные изъяты> руб., в связи с переплатой в сумме <данные изъяты> руб. и частичной оплатой 28.09.2018 года <данные изъяты> руб., сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>=<данные изъяты>)

Расчеты задолженности и пени, представленные истцом, с учетом частичной оплаты налога, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по страховым взносам в полном объеме, административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены. Приобщенные к материалам дела квитанции об оплате от 18.06.2018 года: на сумму <данные изъяты>., согласно предоставленного лицевого счета, являются платежами по уплате сумм страховых взносов, налогов и пени за предыдущие периоды и не относятся к уплате страховых взносов и пени за 2018 год.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ с 15.01.2019 г. по 22.01.2019 г. в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам в ФФОМС за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Межрайонная ИФНС №4 России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район подлежит государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в ПФ РФ с 15.01.2019 года по 22.01.2019 года в сумме <данные изъяты> руб., по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб.,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 551 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 10 февраля 2020 года

Судья - Т.А. Симонова