Решение № 2А-276/2024 2А-276/2024~М-85/2024 М-85/2024 от 27 февраля 2024 г. по делу № 2А-276/2024

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 февраля 2024 года пгт. Кировское

Кировский районный суд Республики Крым, в составе: председательствующего судьи Боденко А.Б., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, являющийся плательщиком транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 03.01.2015г., снят с учета 13.01.2023г.

ФИО1 является собственником транспортных средств:

- ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (3 месяца в 2021г.);

- БМВ 745 D, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (12 месяцев в 2021г.).

ФИО1 в 2021 г. являлся собственником:

- квартиры, кадастровый №, ОКТМО <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>;

- квартиры, кадастровый №, ОКТМО <данные изъяты> расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 3 ст. 363, ч. 2 ст. 409 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортной налога за 2021 год на сумму 33244,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 1698,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмо» 20.09.2022г. (ШПИ <данные изъяты>), вручено 27.09.2022г.

Патенты на право применения патентной системы налогообложения ФИО1 получил посредством телекоммуникационных каналов связи ДД.ММ.ГГГГ и 21.01.2022г. соответственно. Срок действия патентов: с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. в отношении двух объектов, однако в установленный законом срок (до 31.12.2022г.) ФИО1 не оплатил налог на сумму 192000 руб.

Согласно предоставленных налогоплательщиком расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 и 4 квартал 2022 года ФИО1 не перечислил в 3 квартале налог в сумме 19129 руб., в 4 квартале - 9399 руб., всего на сумму 28528 руб.

В связи с несвоевременным перечислением налоговым агентом удержанного налога на доходы физических лиц в отчетном периоде (ДД.ММ.ГГГГ) на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа на сумму 577 руб.

В связи с несвоевременным перечислением налоговым агентом удержанного налога на доходы физических лиц в отчетном периоде (6 месяцев 2022 года) на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа на сумму 2436,10 руб.

В связи с несвоевременным перечислением налоговым агентом удержанного налога на доходы физических лиц в отчетном периоде (9 месяцев 2022 года) на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа на сумму 1912,90 руб.

В связи с несвоевременным перечислением налоговым агентом удержанного налога на доходы физических лиц в отчетном периоде (12 месяцев 2022 года) на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа на сумму 1879,80 руб.

Итого не уплачен штраф на сумму 6805,80 руб.

ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы с дохода свыше 300000 руб. в 2021г. в сумме 21000 руб.

ФИО1 обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере за 2022 г. в сумме 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8766,00 руб. и страховые взносы с дохода свыше 300000 руб. в размере 45000 руб.

Таким образом, ФИО1 не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. и страховые взносы, исчисленные из дохода свыше 300000 руб. за 2021 -2022г. в сумме 95266,17 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 7172,00 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по 13.01.2023г. ФИО1 должен был уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 1602,01 руб. (45842,00/12/31*13).

Согласно предоставленным расчетам по страховым взносам за 2022г. ФИО1 начислил обязательства по страховым взносам за застрахованных лиц:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 95825,92 руб.;

- на обязательное медицинское страхование в сумме 24434,16 руб.;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности Е в связи с материнством в сумме 11540,43 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за застрахованных лиц за 2022 год в полном объеме, задолженность по страховым взносам на обязательно; пенсионное страхование не исполнена на сумму 52743,76 руб., на обязательное медицинское страхование - 13099,27 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 6523,82 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 345198,71 руб., в том числе:

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых являете) налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налог: осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 2436,10 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налог; осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 28528,00 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых являете: налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налог; осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 577,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в сумму 12217,26 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1698,0( руб.;

- по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения зачисляемого в бюджеты городских округов в размере 192000,00 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносе в совокупном фиксированном размере на сумму 1602,01 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования за расчетные период истекшие до 01.01.2023г. (на выплату страховых пенсий за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.) в размере 8478,63 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования за расчетные период истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.) в размере 73266,17 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временно нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие д 01.01.2023г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.) размере 857,80 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы н обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 2494,14 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы в обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7172,00 руб.

Требование № направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, штриховой почтовый идентификатор №. Согласно пункту 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Срок для добровольной уплаты задолженности по требованию истек 20.06.2023г. Требование в добровольном порядке не погашено.

На сумму имеющейся задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 25275,11 руб. (расчет сумм пени прилагается).

Задолженность в сумме 442931,20 руб. была заявлена Инспекцией в рамках заявления о выдаче судебного приказа по делу №а-52-11/2023. В связи с направлением возражения относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-52-11/2023, определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района (Кировский муниципальный район) Республики Крым ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № на сумму 442931,20 руб. отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность на сумму 442931,20 рублей, в том числе: по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в 2022 г. ш сумму 192000,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 52743,76 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированной- размере за 2021-2022г. в сумме 95266,17 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 год на сумму 28528,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающей населения за 2022г. в сумме 13099,27 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022г. в сумме 7172,00 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022г. в сумме 6523,82 руб.; по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 12217,26 руб.; по налогу на имущество физических лиц в 2021г. в сумме 1698,00 руб.; по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщика страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 1602,01 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых являете: налоговый агент за 2022 год на сумму - 6805,80 руб.; по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по 15.08.2023г. на сумму 25275,11 руб.

В судебное заседание административный истец явку своего представителя не обеспечил о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, об уважительности причин не явки суду не сообщили.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом по адресу указанному как в административном исковом заявлении, так и в информации предоставленной ОМВД России по Кировскому району, в адрес суда возращен конверт с отметкой «истек срок хранения».

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, ответчик за получением судебного извещения в почтовое отделение не явился, а своевременное рассмотрение административного дела не может быть поставлено в зависимость от недобросовестного бездействия ответчика, суд признает ответчика извещенным надлежащим образом.

Дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу ст. ст. 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренным настоящим Кодексом (ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 являющийся плательщиком транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: - ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (3 месяца в 2021г.); - БМВ 745 D, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (12 месяцев в 2021г.).

Согласно ст. 400, ч. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса; объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовым» актами представительных органов муниципальных образований (законами города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая; стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 в 2021 г. являлся собственником квартиры, кадастровый номер: №, ОКТМО <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, а также квартиры, кадастровый номер: 90:24:010105:16024, ОКТМО 35726000, расположенной по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортной налога за 2021 год на сумму 33244,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 1698,00 руб.

Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (ч. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения (ч. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 346.47 НК РФ). Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ).

Согласно ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. 346.50 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Согласно ч. 2 ст. 346.51 НК РК налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в случае если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетов особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех дохода налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (ч. 2 ст. 226 НК РФ).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статье 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (ч. 3 ст. 226 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (в редакции закона по состоянию на 01.01.2022г.). Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или перечислению налогов предусмотрена ч. 1 ст. 123 НК РФ: неправомерное не удержание в (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленные настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

ФИО1 получил посредством телекоммуникационных каналов связи ДД.ММ.ГГГГ и 21.01.2022г. патенты на право применения патентной системы налогообложения. Срок действия патентов: с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. в отношении двух объектов, однако в установленный законом срок, до 31.12.2022г., ФИО1 не оплатил налог на сумму 192000 руб.

Согласно предоставленных налогоплательщиком расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 и 4 квартал 2022 года ФИО1 не перечислил в 3 квартале налог в сумме 19129 руб., в 4 квартале - 9399 руб., всего на сумму 28528 руб.

В связи с несвоевременным перечислением налоговым агентом удержанного налога на доходы физических лиц в отчетном периоде (3 месяца 2022 года) на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа на сумму 577 руб.

В связи с несвоевременным перечислением налоговым агентом удержанного налога на доходы физических лиц в отчетном периоде (6 месяцев 2022 года) на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа на сумму 2436,10 руб.

В связи с несвоевременным перечислением налоговым агентом удержанного налога на доходы физических лиц в отчетном периоде (9 месяцев 2022 года) на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа на сумму 1912,90 руб.

В связи с несвоевременным перечислением налоговым агентом удержанного налога на доходы физических лиц в отчетном периоде (12 месяцев 2022 года) на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа на сумму 1879,80 руб. Итого ФИО1 не уплачен штраф на сумму 6805,80 руб.

Согласно ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года, в фиксированное размере 9119 руб. за расчетный период 2023 года.

Административным истцом предоставлены сведения, согласно которым ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы с дохода свыше 300000 руб. в 2021г. в сумме 21000 руб., а также уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированной размере за 2022 г. в сумме 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8766,00 руб. и страховые взносы с дохода свыше 300000 руб. в размере 45000 руб.

Таким образом, ФИО1 не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. и страховые взносы, исчисленные из дохода свыше 300000 руб. за 2021 -2022г. в сумме 95266,17 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 7172,00 руб.

Согласно предоставленным расчетам по страховым взносам за 2022г. ФИО1 начислил обязательства по страховым взносам за застрахованных лиц: на обязательное пенсионное страхование в сумме 95825,92 руб.; на обязательное медицинское страхование в сумме 24434,16 руб.; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в сумме 11540,43 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за застрахованных лиц за 2022 год в полном объеме, задолженность по страховым взносам на обязательно; пенсионное страхование не исполнена на сумму 52743,76 руб., на обязательное медицинского; страхование - 13099,27 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 6523,82 руб.

ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 345198,71 руб., в том числе: штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых являете) налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налог: осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 2436,10 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налог; осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 28528,00 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых являете: налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налог; осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 577,00 руб., транспортный налог с физических лиц в сумму 12217,26 руб., по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1698,00 руб., по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения зачисляемого в бюджеты городских округов в размере 192000,00 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносе в совокупном фиксированном размере на сумму 1602,01 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования за расчетные период истекшие до 01.01.2023г. (на выплату страховых пенсий за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.) в размере 8478,63 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования за расчетные период истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.) в размере 73266,17 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временно нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие д 01.01.2023г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующем платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.) размере 857,80 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы н обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 2494,14 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы в обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7172,00 руб.

Требование № направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, штриховой почтовый идентификатор №. Срок для добровольной уплаты задолженности по требованию истек 20.06.2023г. Требование в добровольном порядке не погашено.

Согласно расчета сумм пени, на сумму имеющейся задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме 25275,11 руб.

Исходя из части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Установлено, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 52 Кировского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении должника ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 53 Кировского судебного района Республики Крым, мирового судьи судебного участка № 52 Кировского судебного района Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из изложенного выше срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что дает суду основание полагать, что должник уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Поскольку до настоящего времени транспортный налог и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налог в связи с применением патентной системы налогообложения, страховые взносы на обязательное пенсионное, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, не оплачены, то имеются основания для удовлетворения заявленных требований, взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в следующих размерах:

- по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в 2022 г. ш сумму 192000,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 52743,76 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированной- размере за 2021-2022г. в сумме 95266,17 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 год на сумму 28528,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающей населения за 2022г. в сумме 13099,27 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022г. в сумме 7172,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022г. в сумме 6523,82 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 12217,26 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц в 2021г. в сумме 1698,00 руб.

- по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 1602,01 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых являете: налоговый агент за 2022 год на сумму - 6805,80 руб.

- по пене за период с 02.12.2021 по 15.08.2023г. на сумму 25275,11 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, иск удовлетворен, с ответчика в доход местного бюджета, с учетом требований ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7629 руб. рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Крым, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Крым задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в 2022 г. ш сумму 192000,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 52743,76 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном в размере за 2021-2022г. в сумме 95266,17 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 год на сумму 28528,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающей населения за 2022г. в сумме 13099,27 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022г. в сумме 7172,00 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022г. в сумме 6523,82 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 12217,26 руб., по налогу на имущество физических лиц в 2021г. в сумме 1698,00 руб., по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 1602,01 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2022 год на сумму - 6805,80 руб., по пене за период с 02.12.2021 по 15.08.2023г. на сумму 25275,11 руб., а всего 442931,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН <данные изъяты> госпошлину в доход местного бюджета в размере 7629 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Кировский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено в окончательной форме 04.03.2024.

Председательствующий (подпись) А.Б. Боденко