Решение № 2А-276/2025 2А-276/2025(2А-4804/2024;)~М-3903/2024 2А-4804/2024 2А-4804/2025 М-3903/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-276/2025

УИД 50RS0029-01-2024-006066-97

Дело № 2а-276/2025 (2а-4804/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Наро-Фоминск 21 января 2025 года

Наро-Фоминский городской суд Московской области в лице председательствующего судьи Беляковой Л.В. при помощнике судьи Борисовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области с учетом имевших место уточненных требований, обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 17350,00 рублей, пени за 2021 г. в размере 1923,04 рубля; пени за 2014-2020 г.г. в размере 41014,62 рублей.

Административное исковое заявление обосновано тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Руководствуясь вышеизложенным, налоговый орган направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление от 01.09.2022 № 49064360, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, в котором сообщалось о сумме исчисленного транспортного налога за 2022 г. на сумму 17350,00 рублей.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 25.05.2023 №2963, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по: транспортному налогу в размере 138800,00 рублей, пени в размере 36902,20 рублей, всего в размере 175702,20 рублей, со сроком уплаты не позднее 20.07.2023.

Административный ответчик в срок до 20.07.2023 не исполнил требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 175702,20 руб.

В связи с отсутствием оплаты задолженности административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок №136 Наро-Фоминского судебного района Московской области. 05.02.2024 в отношении налогоплательщика был вынесен судебный приказ на общую сумму 60287,66 рублей. В данный судебный приказ была включена задолженность по: транспортному налогу за 2021 г. в размере 17350,00 рублей, пени в размере 42937,66 рублей, на общую сумму 60287,66 рублей.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №140 Наро-Фоминского судебного района Московской области исполняющего обязанности судебного участка №136 Наро-Фоминского судебного района Московской области от 25.03.2024 по делу №2а-395/2024.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ 25.09.2024 административное исковое заявление о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства за счет имущества физического лица направлено налоговым органом почтовым отправлением в Наро-Фоминский городской суд с соблюдением установленного законом срока.

Представитель ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области – ФИО2 в судебном заседании поддержала уточненные исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить. Также предоставила суду карточки учета транспортных средств зарегистрированных на ФИО1 (<данные изъяты>, <данные изъяты>), полученных по запросу административного истца из ГИБДД УМВД России по Наро-Фоминскому городскому округу.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований административного истца. Просил учесть, что транспортное средство <данные изъяты> он давно продал, однако никаких документов о продаже транспортного средства в ОГИБДД не предоставлял, с регистрационного учета автомобиль не снимал. При обращении в ОГИБДД УМВД России по Одинцовскому городскому округу ему выдана карточка учета только на одно транспортное средство – <данные изъяты>.

Исследовав письменные материалы, выслушав явившихся участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах до наступления установленного срока; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункты 1, 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений ст.44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст.69 НК РФ.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.46 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.1 ст.362 НК РФ).

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.1 ст.63 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №).

Как следует из исследованных судом материалов дела, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 17350,00 рублей; по пени за 2021 г. в размере 1923,04 рубля; пени за 2014-2020 г.г. в размере 41014,62 рублей.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 №49064360 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

В связи с отсутствием оплаты задолженностей, ФИО1 направлялось требование об уплате налогов и сборов от 25.05.2023 № 2963.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности, налоговой инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налога, пеней на сумму 60287,66 руб., в которое вошла задолженность по налогам и сборам в размере 17350,00 руб., пени в размере 42937,66 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 140 Наро-Фоминского судебного района Московской области исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №136 Наро-Фоминского судебного района Московской области от 25.03.2024 судебный приказ от 05.02.2024 № 2а-395/2024 был отменен.

Административным ответчиком в подтверждение своих доводов об отсутствии обязанности оплачивать транспортный налог с физических лиц за 2021 г. за два транспортных средства суду представлена карточка учета транспортного средства от 19.12.2024 из РЭО ОГИБДД УМВД России по Одинцовскому городскому округу ГУ МВД России по МО о наличии у ФИО1 одного транспортного средства: <данные изъяты>.

Однако по запросу административного истца о факте и периоде владения административным ответчиком транспортными средствами из РЭО ОГАИ УМВД Российской Федерации по Наро-Фоминскому городскому округу поступили сведения о наличии у ФИО1 двух транспортных средств: карточка учета на <данные изъяты>; карточка учета на <данные изъяты>.

Нормами ч. 1 ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Из изложенного прямо следует, что обязанность лица по уплате транспортного налога находится в прямой взаимосвязи с регистрацией за ним транспортных средств. При этом транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Пунктом 3 действовавшего до 31.12.2020 постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" устанавливалось, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции в течение 10 суток после приобретения; юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Также и в соответствии с п. 49 действующих в настоящее время Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 г. № 1507 владельцы обязаны снять технику с государственного учета в случае прекращения права собственности на технику.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так как, суду не представлены доказательства, подтверждающие снятие спорного транспортного средства <данные изъяты> с регистрационного учета, а также представление таких сведений в налоговый орган, а административным истцом представлены карточки учета, подтверждающие регистрацию по настоящее время двух транспортных средств (<данные изъяты>, <данные изъяты>) на имя административного ответчика, оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате транспортного налога за спорный период не имеется.

Факт наличия задолженности и период ее образования подтвержден административным истцом, следовательно, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 17350,00 рублей, пени за 2021 г. в размере 1923,04 рубля подлежат взысканию с административного ответчика.

Доказательств погашения указанной задолженности ФИО1 не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в данной части подлежат удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.

Административным истцом также были заявлены к взысканию пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2020 г.г. в размере 41014,62 рублей.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26.10.2017 № 2465-0, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены или при непосредственном обращении в суд с административным иском.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, указал, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Учитывая изложенное, суд отказывает ИФНС России по г.Наро-Фоминску в административных исковых требований к ФИО1 в части взыскания пени по транспортному налогу за 2014-2020 годы в размере 41014,62 рублей и признает указанную сумму безнадежной к взысканию.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 111, 114, 177-180, 290 КАС РФ

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, в пользу ИФНС России по г.Наро-Фоминску Московской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 17350 рублей 00 копеек; по пени за 2021 г. в размере 1923 рубля 04 копейки; а всего взыскать 19273 рубля 04 копейки.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, в доход бюджета Наро-Фоминского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Белякова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 31.01.2025

Председательствующий Л.В. Белякова