Решение № 2А-408/2020 2А-408/2020~М-390/2020 М-390/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-408/2020

Дело № 2а-408/2020


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

с. Частоозерье 19 октября 2020 г.

Петуховский районный суд Курганской области в составе: председательствующего судьи Роледер У.А.,

при секретаре судебного заседания Евсеевой Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогам на общую сумму <данные изъяты>, из них: по земельному налогу в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2017 по 02.12.2018; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере <данные изъяты> за период с 01.09.2014 по 02.12.2017; по транспортному налогу в размере <данные изъяты> за период с 04.12.2018 по 09.07.2019. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В период с 22.04.2019 по 26.09.2019 ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля Тойота Королла, 2008 года выпуска, с 03.12.2015 по 22.08.2017 – легкового автомобиля Тойота Королла, 2013 года выпуска, с 03.12.2015 является собственником легкового автомобиля Ауди Ку5, 2015 года выпуска, с 22.08.2017 – легкового автомобиля Мерседес Бенц <данные изъяты> года выпуска.

За период 2014-2016 гг. административному ответчику начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> по срокам уплаты – 08.06.2017, 01.12.2017, 03.12.2018. В октябре 2018 г. и сентябре 2019 г. задолженность оплачена частично. За несвоевременную уплату начислены пени в размере <данные изъяты> за период с 04.12.2018 по 09.07.2019.

ФИО1 также является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 1000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (с 07.04.2016), а также земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 1000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (с 14.04.2016). Земельный налог начислен в размере <данные изъяты> за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017, оплачен 03.12.2018. За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2017 по 02.12.2018.

21.04.2014 административный ответчик представил налоговую декларацию по налогу на доходы с физических лиц за 2013 г. на сумму <данные изъяты> рублей, по сроку уплаты - 15.07.2014, который был уплачен в полном объеме 03.12.2017. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогу начислены пени в размере <данные изъяты> за период с 01.09.2014 по 02.12.2017.

Определением мирового судьи судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области от 03.12.2019 выданный судебный приказ № 2а-701/2019 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен посредством направления судебного извещения по месту его регистрации, которое вернулось в адрес суда в связи отсутствием адресата по указанному адресу. Данное обстоятельство свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика, поскольку в силу действующего законодательства сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьями 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 7 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 228 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что в связи с наличием у ФИО1 в собственности следующих транспортных средств: Хендэ АйИкс 35, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, Тойота Королла, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, Айди Ку 5, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, Мерседес Бенц <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; двух земельных участков, из них: с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>; двух квартир, из них: с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенной по адресу<адрес>, в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговым органом налоговые уведомления № от 14.04.2017 об уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> рублей в срок до 08.06.2017, № от 04.07.2017 об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество в общей сумме <данные изъяты> рубля в срок до 01.12.2017, № от 23.06.2018 об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц в общей сумме <данные изъяты> в срок до 03.12.2018.

21.04.2014 ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой сумма его дохода составила <данные изъяты> рублей, сумма налога - <данные изъяты> рублей.

Из материалов дела следует, что в установленные сроки ФИО1 налоговые обязательства в полном объеме не исполнил, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налоговой инспекцией были начислены пени в общую сумму <данные изъяты>, из них: <данные изъяты> – по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 02.12.2018, <данные изъяты> – по налогу на доходы физических лиц за период с 01.09.2014 по 02.12.2017, <данные изъяты> – по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 09.07.2019.

Через личный кабинет налогоплательщика административным истцом направлено ФИО1 требование № от 03.04.2019, в соответствии с которым последнему было предложено в срок до 30.04.2019 уплатить недоимку на общую сумму <данные изъяты> копеек и пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц на общую сумму <данные изъяты>.

Затем в адрес административного ответчика налоговой инспекцией было направлено требование № от 10.07.2019, в соответствии с которым ФИО1 было предложено в срок до 28.10.2019 уплатить недоимку в размере <данные изъяты> и пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>.

Данные требования в полном объеме ФИО1 не исполнил, в связи с чем 19.11.2019 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на физических лиц на общую сумму <данные изъяты>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области от 22 ноября 2019 г. № 2а-701/2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области были взысканы пени в вышеуказанном размере.

Определением мирового судьи от 3 декабря 2019 г. данный судебный приказ отменен по заявлению должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Петуховский районный суд Курганской области 06.08.2020.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст. 289 КАС РФ).

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В рассматриваемом случае общая сумма пени по налогам по требованию № от 03.04.2019 со сроком исполнения до 30.04.2019 не превышала 3000 рублей (<данные изъяты>). Вместе с тем, данная сумма была превышена при выставлении требования № от 10.07.2019 (выставлено в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № от 03.04.2019) со сроком исполнения до 28.10.2019.

В связи с чем, в силу абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением подлежит исчислению с указанной даты (28.10.2019 + 6 месяцев = 28.04.2020).

Согласно почтовому штампу налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени 19.11.2019, то есть в течение установленного законом 6-месячного срока.

Соответственно после отмены судебного приказа 03.12.2019, административный истец имел право обратится в суд с административным иском в срок до 03.06.2020 (03.12.2019 +6 месяцев).

Вместе с тем, согласно штампу на почтовом конверте с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Петуховский районный суд Курганской области 06.08.2020, то есть за пропуском установленного законом 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В своем определении от 26.10.2017 № 2465-О и от 22.03.2012 № 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что пункт 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

То есть законодателем определены ограничительные сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей путем обращения в суд за взысканием налога, сбора, пеней и штрафов. Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней или штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, в силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, с учетом приведенных выше правовых норм уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Петуховский районный суд Курганской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья У.А. Роледер

Мотивированное решение изготовлено 28 октября 2020 г.

Судья У.А. Роледер