Решение № 2А-205/2024 2А-205/2024~М-121/2024 М-121/2024 от 7 мая 2024 г. по делу № 2А-205/2024

Дело № 2а-205/2024 копия

УИД: 66RS0034-01-2024-000164-66

Мотивированное
решение изготовлено 08.05.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноуральск 02.05.2024

Красноуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Маклаковой А.А.,

при секретаре Кухаревой Я.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области к Лесняку ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

В Красноуральский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к Лесняку ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указано, что административный ответчик Лесняк ФИО6 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество за 2020-2021 года в размере 605,00 рублей, а также не исполнил обязанность по уплате страховых взносов ОМС за 2021 год в сумме 407,71 рублей, ОПС за 2021 год в сумме 1570,6 рублей, налог на профессиональный доход за 2021 в размере 2966,7 рублей, пени в размере 17955,48 рублей. Ответчику были направлены требования об уплате недоимки и пени с указанием срока исполнения. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Красноуральского судебного района от 19.12.2023 отменен судебный приказ в отношении Лесняка ФИО7 поэтому Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество, страховым взносам ОМС, ОПС, налога на профессиональный доход, пени в общей сумме 23504,32 рублей.

Несмотря на своевременные извещения, представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик Лесняк ФИО8 извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

При таком положении суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 КАС РФ, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.1 ст.286 КАС РФ)

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Исходя из п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета этого лица.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории городского округа Красноуральск налог на имущество физических лиц был установлен решением Думы городского округа Красноуральск от 11.11.2014 № 319 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Красноуральск», с учетом решения Думы городского округа Красноуральск от 31.05.2016 № 485 «О внесении изменений в решение Думы городского округа Красноуральск от 11.11.2014 № 319 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Красноуральск», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также устанавливает размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также устанавливает размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2021 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налог на профессиональный доход (НПД) регламентирован в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», который действует с 01.01.2020 также в Свердловской области. (далее Закон о НПД)

Налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом (ч.1 ст.4 Закона о НПД).

Ставки НПД предусмотрены в ст.10 Закона о НПД: 1)4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателем для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговая база (ст.8 Закона о ПНД) установлена как денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектов налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом по НПД в общем случае является календарный месяц (ч.1 ст.9 Закона о НПД).

Срок уплаты НПД, по итогам налогового периода: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности ( ч.3 ст.11 Закона о НПД).

Как установлено судом, административный ответчик в 2020-2021 годах являлся собственником имущества: 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Данное имущество являлось объектом налогообложения. (л.д.8-9)

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 27 по Свердловской области Лесняку ФИО9 был начислен налог на имущество физических в отношении вышеуказанного объекта налогообложения, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 года в размере 272,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 333,00 руб. (л.д. 18-19). Налоговые уведомления направлены посредством личного кабинета налогоплательщика, получены административном ответчиком. (л.д.21)

Вместе с тем, доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество за 2020,2021 годы, суду не представлено.

Также судом установлено, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов ОМС за 2021 год в сумме 407,71 руб., ОПС за 2021 год в сумме 1570,6 руб., налог на профессиональный доход за 2021 в размере 2966,7 руб.

В установленный законом срок Лесняк ФИО10 обязанность по уплате указанных налогов не исполнил, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок для добровольного исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10)

Вышеуказанное требование МИФНС России № 27 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 3 Красноуральского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Красноуральского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ в отношении Лесняка ФИО11 На основании этого МИФНС России № 14 по Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Материалами дело установлено, что Лесняк ФИО12 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, и являлся плательщиком страховых взносов; деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения. С ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве «самозанятого» и являлся плательщиком НПД

Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» вместе с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подп. г п. 1 постановления правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подп. а-г п. 21 настоящего постановления, производится равными частями в размере 1/12 подлежащей уплате суммы указанных налогов, (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подп. 1 настоящего постановления.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер фиксированного платежа за 2021 на ОПС составил 32448,00 рублей, на ОМС – 8426,00 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС в фиксированном размере начислены в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ в сумме 1570,00 рублей (32448/12 мес)*31 дн/18 дн.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОМС в фиксированном размере начислены в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ в сумме 407,71 рублей (8426,00/12 мес)*31 дн/18 дн.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что Лесняк ФИО13 в спорный период являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых исполнена не была. Приведенный налоговым органом в административном иске расчет страховых взносов и пени судом проверен и является правильным.

Исчисленные суммы налога на профессиональный доход сформированы на основании доходов, указанных налогоплательщиком в приложении «Мой налог». За период с апреля по ноябрь 2021 года сумма дохода ответчика составила 120 543,00 руб., сумма налога к оплате составила 3659,00 руб. В порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате НПД погашена на сумму 692,82 руб. Непогашенный остаток задолженности составляет 2966,07 руб.

Проверяя расчет недоимки за 2020,2021 годы по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку он произведен с учетом кадастровой стоимости объекта, доли в праве на объект недвижимости, согласно сведениям ЕГРН, расчет судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Также, в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленного законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. За период до введения ЕНС начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2017-2021 в размере 130,62 руб. За период до введения ЕНС начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НПД за 2021 год в размере 271,17 руб. За период до введения ЕНС начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019-2021 годы в размере 2663,55 рублей. За период до введения ЕНС начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019-2021 годы в размере 9427,40 руб. После введения ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности по налогу в размере 5462,74 рублей. Итого общий размер пени составил 17955,48 рублей. (л.д.13-17) Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

Проверяя срок для обращения в суд о взыскании указанной недоимки, пени, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд соблюден.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим иском (ДД.ММ.ГГГГ) в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования по уплате налога на имущество за 2020-2021 годы в размере 605,00 рублей, обязанности по уплате страховых взносов ОМС за 2021 год в сумме 407,71 рублей, ОПС за 2021 год в сумме 1570,6 рублей, налог на профессиональный доход за 2021 в размере 2966,7 рублей, пени в размере 17955,48 рублей, размер налогов и пени правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с Лесняка ФИО14 недоимки по налогам и пени, в общей сумме 23504,32 рублей, подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 905,13 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 62, 175, 177-180, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области (ИНН №) к Лесняку ФИО15 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Лесняка ФИО16 в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 23504,32 рублей, из которых: по налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере 605,00 рублей; по страховым взносам на ОМС за 2021 год - 407,71 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2021 год - 1570,06 рублей, налог на профессиональный доход за 2021 в размере 2966,07 рублей, пени в общей сумме 17955,48 рублей.

Взыскать с Лесняка ФИО17 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 905 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Красноуральский городской суд Свердловской области.

Председательствующий: подпись.

Копия верна.

Судья Красноуральского

городского суда: А.А. Маклакова