Решение № 2А-1598/2024 2А-323/2025 2А-323/2025(2А-1598/2024;)~М-1645/2024 М-1645/2024 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-1598/2024

Дело № 2а-323/2025 УИД66RS0048-01-2024-002293-18

Мотивированное
решение изготовлено 19 августа 2025 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Карапетян И.В.,

при секретаре судебного заседания Кошелевой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-323/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 7642 руб., и пени за его неуплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2520 руб. 82 коп.,

- земельному налогу за 2018-2022 годы – 59 руб. 99 коп., и пени за его неуплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 49 коп.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2258 руб. 91 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО7 в 2019-2022 годах владел на праве собственности имуществом, в связи с чем ему были исчислены налог на имущество за 2019-2022 годы в размере 7642 руб., земельный налог за 2018-2022 годы в размере 60 руб., которые своевременно уплачены не были. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования, и в связи с их неисполнением исчислены пени. Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на всю сумму отрицательного сальдо 13 688 руб. 49 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сальдо единого налогового счета ФИО1 оставалось отрицательным с момента формирования требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ. На едином налоговом счете ДД.ММ.ГГГГ произошло начисление земельного налога за 2022 год – 14 руб. и налога на имущество за 2022 год – 1180 руб. Инспекцией принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. МИФНС в установленные сроки обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен и отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. Указанное повлекло обращение с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка.

Административный ответчик ФИО3, действующая в интересах ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, однако извещение возвращено по истечению срока хранения.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.

Судья, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Так, в силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьям 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1,2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента, в том числе в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ),

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абзац 2 пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе рассмотрения дела, что административный ответчик является плательщиком:

- налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку является собственником недвижимого имущества – дома и земельного участка (по 1/7 доли), расположенные по адресу: <адрес>.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации административному ответчику рассчитана сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2018-2022 годы в отношении указанного имущества и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 и 2019 годы в размере 11 руб. и 11 руб., соответственно, и налога на имущество физических лиц 4 102 (л.д. 9-10, 11),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год земельного налога в размере 10 руб. 99 коп., налога на имущество физических лиц 1 180 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13, 14),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год налога на имущество физических лиц в размере 1 180 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2021 год земельного налога в размере 13 руб. и налога на имущество в размере 3 541 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18, 19),

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год земельного налога в размере 14 руб. и налога на имущество в размере 1194 руб., в сок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20, 21).

В связи с неуплатой указанных налогов, административному ответчику направлено требование:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год указанных видов налогов в общем размере 4 124 руб., пени 40 руб. 32 коп., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год указанных видов налога в размере 1190 руб., пени 6 руб. 65 коп., с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку инспекцией в отношении налогоплательщика проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которым сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 10 448 руб. 99 коп., пени 3239 руб. 50 коп., и обязанности оплатить ее до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный срок требование исполнено не было.

При этом следует учитывать, что после направления уведомления об уплате налогов за 2022 год, у налогового органа отсутствовала обязанность формировать новое требование и направлять его налогоплательщику, в силу следующего.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности, до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Необходимо учитывать, что согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

От налогоплательщика не поступили единые налоговые платежи.

Доказательств тому, что административным ответчиком исполнена в полном объеме обязанность по уплате указанных видов налога и пени, суду не представлено.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 16 241 руб. 06 коп. (л.д. 26), которое направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

В связи с обращением налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Ревдинского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ №а-1980/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 64).

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от законного представителя должника вышеуказанный судебный приказ отменен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС составила 17 711 руб. 37 коп., из них: - налог на имущество физических лиц 11 477 руб. 40 коп., - земельный налог 59 руб. 99 коп., пени – 6173 руб. 98 коп.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд полагает, что они подлежат удовлетворению в части, поскольку срок, установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованию о взыскании указанных видов налога за 2018, 2019 и 2020 годы пропущен.

Так, налоговым органом были сформированы требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 и 2019 годы, в срок до 30.03.22021, а также № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 год, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по которым не принимались меры по взысканию задолженности по истечении срока, предусмотренного ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Такие меры были предприняты только в 2024 году, что свидетельствует о пропуске срока на обращение в суд.

Таким образом, не полежат взысканию с административного ответчика, действующего в интересах несовершеннолетнего: - земельный налог за 2019 год в размере 11 руб., - земельный налог за 2018 год в размере 22 руб., земельный налог за 2020 год в размере 10 руб. 99 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 180 руб.

Соответственно, поскольку в материалах дела нет сведений о принятии мер к взысканию недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2018-2020 годы, судом установлена невозможность взыскания данной недоимки, в связи с чем в расчет пени необоснованно включена сумма пени, исчисленная на указанные виды налогов за указанный период.

Вместе с тем суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности по налогам за 2021и 2022 годы, являются законными и обоснованными, а, следовательно, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Несоблюдение срока направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогам и пени, если при этом будут соблюдены обще сроки, установленные налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В рассматриваемом споре, датой выявления недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год является ДД.ММ.ГГГГ, соответственно включение указанной недоимки в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) является правомерным.

В последующем, поскольку указанное требование не было исполнено, размер отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных налоговых платежей за 2022 год.

Поскольку указанное требование должником в установленный срок не исполнено, то МИФНС с соблюдением статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 31.05.2024 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 10.12.2024.

Проверяя сроки обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующим выводам.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Из материалов административного дела усматривается, что заявление о вынесении судебного приказа № было подготовлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, на судебный участок заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, инспекцией пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье на 10 рабочих дней, с учетом того, что последним днем для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа являлось ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию с ФИО6 обязательных платежей и санкций в установленном законом порядке, суд полагает, что срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен незначительно, и подлежит восстановлению по ходатайству административного истца.

Кроме того, судом принимается во внимание, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С административным иском инспекция обратилась в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ срока ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате недоимки и пени в установленные сроки, в связи с чем находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доказательств погашения недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 и 2022 год административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требования о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 и 2022 годы в размере 2387 руб. (1180 руб. + 1180 руб. + 13 руб. + 14 руб.).

Соответственно, поскольку данные налоги подлежат взысканию, не уплачены в установленные законом сроки, соответственно на них подлежит начислению пени, размер которых составляет по налогам за 2021 год – 395 руб. 75 коп., за 2022 год – 99 руб. 34 коп., а всего 495 руб. 09 коп.

При подаче искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 2 882 руб. 09 коп., следовательно, в силу ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, в доход соответствующего бюджета всего 2 882 руб. 09 коп., в том числе:

- земельный налог за 2021 год в размере 13 руб., за 2022 год – 14 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1180 руб., за 2022 год – 1180 руб.,

- пени в размере 495 руб. 09 коп.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья. подпись: И.В. Карапетян

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>