Решение № 2А-1281/2017 2А-1281/2017~М-1219/2017 М-1219/2017 от 13 ноября 2017 г. по делу № 2А-1281/2017

Дело №2а-1281/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Любинский 14 ноября 2017 года

Любинский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Кривоноговой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Рожковой Л.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, в обоснование требований указав следующее.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога в границах сельских поселений. По состоянию на дату составления заявления в суд за налогоплательщиком числится задолженность: транспортный налог с физических лиц в размере 1 727 рублей 40 копеек за 2012 год, пеня за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 210 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в размере 20 рублей 34 копейки за 2012 год, пеня за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 77 копеек.

Просили взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 1 959 рублей 26 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС по № 4 по Омской области при надлежащем извещении участия не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. На возражения административного ответчика представили письменные пояснения, из которых следует, что сумма задолженности числящаяся за ФИО1 на дату обращения в суд с административным исковым заявлением была уменьшена с учетом частичных платежей. Просили заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, пояснила, что задолженности по налогам у нее нет, налоги она оплачивала своевременно, но при переезде квитанции ею были утеряны. Кроме того, полагала, что срок исковой давности истцом пропущен. Просила в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ также установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога (сбора), согласно ст. 69 НК РФ, представляет собой, направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Кроме того, ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока, в том числе, шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов РФ, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. Наличие у административного ответчика в собственности транспортного средства, земельного участка подтверждается материалами дела.

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной оплатой транспортного и земельного налогов за 2013 год Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области ответчику было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должник имеет задолженность по уплате транспортного налога в сумме 1 727 рублей 74 копейки, пени по транспортному налогу в размере 102 рубля 14 копеек, задолженность по уплате земельного налога в сумме 20 рублей 34 копейки, пени по земельному налогу в размере 1 рубль. Данное требование направлялось должнику, но в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Согласно требованию об уплате налога, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должник имеет задолженность по уплате транспортного налога в сумме 1 625 рублей, пени по транспортному налогу в размере 279 рублей 47 копеек. Данное требование направлялось должнику, но в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Из пояснений Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что имеющиеся в материалах дела требования содержат в себе остатки сумм задолженности на момент предъявления заявления, числившихся за налогоплательщиком, согласно электронной карточки РСБ (карточка расчетов с бюджетом) и электронного журнала требований об уплате. Общая сумма задолженности ФИО2 составляет 1 959 рублей 26 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 1 727 рублей 40 копеек, пеня за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 210 рублей 75 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в размере 20 рублей 34 копейки, пеня за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в размере 77 копеек.

Требование об уплате налога (сбора), согласно статье 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Трехлетний срок со дня истечения срока исполнения указанного выше требования № истек ДД.ММ.ГГГГ, а шесть месяцев, в течение которых истец имел право обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, истекали ДД.ММ.ГГГГ.

Как видно из материалов дела, 27.06.2017 мировым судьей судебного участка №101 Любинского судебного района Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №37 в Исилькульском судебном районе, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Любинском судебном районе от 04.07.2017 судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

Таким образом, с указанной даты начал истекать срок подачи настоящего административного искового заявления, равный 6 месяцам.

26.09.2017 Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области обратилась в Любинский районный суд Омской области с данным иском, таким образом, срок для обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ, истцом соблюден.

На день рассмотрения дела судом ФИО1 не представлены сведения об оплате задолженности по транспортному налогу и пени.

Согласно представленному и проверенному в судебном заседании расчету, задолженность по уплате транспортного налога составляет 1 727 рублей 40 копеек, пеня за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога – 210 рублей 75 копеек; задолженность по уплате земельного налога составляет 20 рублей 34 копейки, пеня за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога – 77 копеек. Данный расчет суд находит верным.

В нарушение требований статей 23, 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Таким образом, в ходе разбирательства дела судом установлено, что ответчик, являющийся налогоплательщиком и имеющий обязанности по уплате налога, указанную обязанность не исполнил.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 1 959 рублей 26 копеек, в том числе: транспортный налог - 1 727 рублей 40 копеек, пени по транспортному налогу - 210 рублей 75 копеек; земельный налог - 20 рублей 34 копейки, пени по земельному налогу – 77 копеек.

Установленная законом процедура направления требования в адрес налогоплательщика истцом соблюдена, требование направлено в уставленные сроки. Налогооблагаемая база установлена истцом верно. Заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Любинского муниципального района Омской области.

В соответствии с ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета в размере 829 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области сумму задолженности в размере 1 959 (Одна тысяча девятьсот пятьдесят девять) рублей 26 копеек, в том числе: транспортный налог - 1 727 рублей 40 копеек, пени по транспортному налогу - 210 рублей 75 копеек; земельный налог - 20 рублей 34 копейки, пени по земельному налогу – 77 копеек

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета Любинского муниципального района Омской области в размере 400 рублей.

Сумма задолженности подлежит уплате по следующим реквизитам: Наименование получателя платежа: Управление Федерального Казначейства по Омской области (Межрайонная ИФНС № 4 по Омской области); ИНН получателя: 5505037107; КПП 550501001; банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области г. Омск; БИК 045209001; ОГРН <***>; Код КТМО 52701000; расчетный счет: <***>, транспортный налог: КБК 18210604012021000110, пени транспортный налог: КБК 18210604012022100110.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.С. Кривоногова