Решение № 2А-585/2025 2А-585/2025~М-501/2025 М-501/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-585/2025

Дело №2а-585/2025

УИД 09 RS 0008-01-2025-000705-98


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года аул Хабез

Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Туаршева А.Р.,

при секретаре судебного заседания Мисроковой М.Б.,

с участием представителя административного истца – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Хабезского районного суда Карачаево-Черкесской Республики административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево – ФИО1 к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево – ФИО1 обратилось в Хабесзкий районный суд Карачаево-Черкесской Республики с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в размере №, в том числе: по налогам №: земельный налог в границах сельских поселений за 2023 в размере №, транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере №, пени в размере №.

В обоснование административного иска, административный истец указал, что ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ г.р. состоит на учете в налоговом органе ИНН <***> в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан, уплачивать законно установленные налоги, пени, штрафы.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес <адрес>, кадастровый №, площадь 700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес 369425 Россия, КЧР, <адрес>, а<адрес>, кадастровый №, площадь 3027, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилой дом, адрес 369425, КЧР, аул Хабез, <адрес>, кадастровый №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилой дом, адрес 369425, КЧР, <адрес>, аул Али-Бердуковский, <адрес>, кадастровый №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилой дом, адрес 369400, КЧР, <адрес>, аул Хабез, <адрес>, кадастровый №, площадь № регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление об уплате налога направлены налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму №, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере №, в том числе налог с физических лиц № копеек, пени- № копеек, из которых № копеек - задолженность за земельный налог с физических лиц за 2023 год в границах сельских поселений, № - транспортный налог с физических лиц за 2022 год.

На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево – Черкеской Республике просит взыскать с ФИО4 сумму задолженности по налогам и сборам в размере №.

В судебном заседании представитель административного истца Управление ФНС России по Карачаево – Черкеской Республике ФИО3 поддержала заявленные исковые требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, был извещен своевременно и надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения административного искового заявления. О причинах неявки в суд не сообщил, не ходатайствовал об отложении административного искового заявления.

В соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с положениями статьи 150 КАС РФ, с учетом принципа осуществления административного судопроизводства в разумный срок, суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, которые были извещены о дате, месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговой платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному представителю или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, выслушав доводы представителя административного истца, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к следующему выводу:

Материалами административного искового заявления установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога и земельного налога в соответствии с требованиями ст. 357 и п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку задолженность ответчиком не погашена, требование не исполнено, Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2023 год в размере 816 рублей 00 копеек, также направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме № из которых транспортный налог с физических лиц 131 059 рублей, 84 копеек пени – 20 469 рублей 09 копеек, которое административный ответчик получил ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской ФИО1 принято решение № о взыскании с ФИО4 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере №

Сведений о предъявлении решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

В сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республики обратилось в судебный участок мирового судьи Хабезского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Хабезского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности с ФИО2 в размере №

Определением мирового судьи судебного участка № Хабезского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившим возражением, налоговому органу разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.4, 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом было истребовано дело по приказному производству № согласно материалам которого, копия определения об отмене судебного приказа не было направлено взыскателю.

Из материалов дела, в частности копии определения об отмене судебного приказа усматривается, что копия указанного судебного акта административным истцом получена ДД.ММ.ГГГГ (входящий штамп УФНС по КЧР).

В силу части 2 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок определяется датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или периодом. В последнем случае процессуальное действие может быть совершено в течение всего периода. В сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни, за исключением сроков совершения судом, лицами, участвующими в деле, и другими участниками судебного процесса процессуальных действий по административным делам, предусмотренным частью 2 статьи 213, главами 24, 28, 30, 31, 31.1 настоящего Кодекса.

С данным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Действующее законодательство, а именно статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что на день предъявления административного иска, должником в бюджет не уплачена сумма задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

Административным истцом предъявлено требование о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в общей №.

Проверяя представленный административным истцом расчет суммы пени, суд признает его арифметически верным, обоснованным, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Кроме того, суд принимает во внимание наличие у налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо в размере №

При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный истец своевременно обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и пени, суд считает требование административного истца о взыскании с должника задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.п 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов и ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

С учетом удовлетворенных требований на сумму № копеек на основании статьи 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета взысканию госпошлина в размере №.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца а. Али-<адрес>, паспорт № России по Карачаево-Черкесской Республике в Хабезском районе ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения № зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская ФИО1, <адрес>, а<адрес>, корпус № Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме №, из которых:

- земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2023 год в размере №,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере №

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере в размере №

Реквизиты для уплаты:

Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, Номер казначейского счета 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: Карачаево-Черкесская <адрес> (<адрес>) в доход бюджета администрации Хабезского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере №

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья А.Р. Туаршев

Мотивированное решение изготовлено

в окончательной форме 27 октября 2025 года