Апелляционное определение № 33А-17648/2025 от 15 декабря 2025 г.

Судья Залялтдинова Д.В. УИД 16RS0049-01-2024-017997-81

дело в суде первой инстанции № 2а-1608/2025

дело в суде апелляционной инстанции № 33а-17648/2025

учет № 198а


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

16 декабря 2025 года город Казань

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

председательствующего Галимова Л.Т.,

судей Галиуллиной Л.Р., Газтдинова А.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Конкиной А.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Галиуллиной Л.Р. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 ФИО7 на решение Ново-Савиновского районного суда города Казани Республики Татарстан от 7 августа 2025 года, которым постановлено:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, <дата> года рождения, ИНН ...., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 933 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 119 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 394 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 633 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 897 рублей, пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 19 декабря 2023 года в размере 17 945 рублей 73 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации».

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражения относительно апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан (далее – МРИ ФНС № 5) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 принадлежат следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>; <данные изъяты>, кадастровый номер ...., дата регистрации права – <дата> года.

На основании глав 28, 32 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24-ЗРТ «О транспортном налоге» ФИО1 были начислены к уплате налог на имущество физических лиц и транспортный налог.

ФИО1 налоговым органом направлены уведомления от 1 сентября 2021 года № 28519594, от 3 августа 2020 года № 13071939, от 1 сентября 2022 года № 15049562, от 2 августа 2023 года № 129630960.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 за несвоевременную уплату налогов начислены пени.

Административный истец указывает, что с 1 января 2023 года требования об уплате обязательных платежей формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо включается вся задолженность налогоплательщика по обязательным платежам, существовавшая на 1 января 2023 года и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» указанный срок продлен на шесть месяцев. Кроме того, действие требований, направленных до 1 января 2023 года, по которым не были приняты меры принудительного взыскания, прекращается новым требованием, направленным после 1 января 2023 года.

В связи с тем, что налогоплательщик в срок, установленный законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо, о чем налогоплательщику сообщено путем направления требования от 23 июля 2023 года № 18218 со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года.

Указанное требование сформировано с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика.

В установленный в требовании срок сумма задолженности не уплачена.

Решением МРИ ФНС № 5 от 12 февраля 2024 года № 1258 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 72 448 рублей 70 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 17 мая 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 22 мая 2024 мая судебный приказ отменен.

Административный истец указывает, что ФИО1 произведена частичная уплата налоговой задолженности: 11 июня 2024 года в размере 56 рублей 90 копеек, 11 июня 2024 года в размере 54 рублей 90 копеек, 17 июня 2024 года в размере 111 рублей 80 копеек.

В связи с частичной уплатой налоговой задолженности по состоянию на 21 ноября 2024 года сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 составила 29 922 рубля 13 копеек, из которых задолженность по налогу в размере 11 976 рублей 40 копеек, пени в размере 17 945 рублей 73 копейки.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 933 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 119 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 394 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 633 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 897 рублей, пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 19 декабря 2023 года, в размере 17 945 рублей 73 копеек.

Судом первой инстанции к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, Министерство финансов Республики Татарстан.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещались.

МРИ ФНС № 5 представлен расчет пени с указанием сведений о периоде и сумме задолженности (л.д. 100-101).

ФИО1 заявлено ходатайство об уменьшении суммы налоговой задолженности. Также административный ответчик указал на пропуск налоговым органом срока для принудительного взыскания налоговой задолженности.

Судом принято решение об удовлетворении административного искового заявления в вышеприведенной формулировке.

С решением суда не согласился ФИО1, в апелляционной жалобе ставит вопрос о его отмене. Полагает, что решение принято при неправильном применении норм материального и процессуального права; судом неверно определены обстоятельства, имеющие значение при рассмотрении данного дела.

ФИО1 считает, что налоговая задолженность за 2019-2022 годы подлежала исключению из заявленных требований, в связи с пропуском срока для ее взыскания.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

МРИ ФНС № 5 представлен расчет налоговой задолженности в общем размере 29 922 рублей 13 копеек (из которых налоговая задолженность в размере 11 976 рублей 40 копеек, пени в размере 17 945 рублей 73 копеек).

Судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Рассмотрение данной категории дел осуществляется в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 имеет <данные изъяты>.

МРИ ФНС № 5 произведено начисление в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Республики Татарстан от 29 ноября 2002 года № 24-ЗРТ «О транспортном налоге» транспортного налога за 2019 год в размере 2 100 рублей.

Также ФИО1 является собственником <данные изъяты>

На основании главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 был начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 176 рублей, за 2020 год в размере 2 394 рублей, за 2021 год в размере 2 633 рублей, за 2022 год в размере 2 897 рублей.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены уведомления: от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 100 рублей, об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 176 рублей (л.д. 30-31); от 1 сентября 2021 года № 28519594 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 394 рублей (л.д. 36-37); от 1 сентября 2022 года № 15049562 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 633 рублей (л.д. 32-33); от 2 августа 2023 года № 120630960 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 897 рублей (л.д. 34-35).

Согласно расчету пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа № 2164 от 20 февраля 2024 года, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 образовалось 3 января 2023 года в размере 62 042 рублей 08 копеек, в том числе пени в размере 10 362 рублей 74 копеек. Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на единый налоговый счет составила 10 362 рубля 74 копейки. Размер отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20 февраля 2024 года № 2164 составил 72 721 рубля 56 копеек, в том числе пени в размере 18 145 рублей 22 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20 февраля 2024 года № 2164, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 199 рублей 49 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 20 февраля 2024 года № 2164: 18 145 рублей 22 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 199 рублей 49 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 945 рублей (л.д. 38).

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование по состоянию на 23 июля 2023 года № 18218 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 5 736 рублей 67 копеек; транспортному налогу с физических лиц в размере 10 500 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 10 981 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 24 461 рубля 67 копеек; пени в размере 12 998 рублей 41 копейки, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д. 23)

Указанное требование сформировано с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика.

В указанный в требовании срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

Решением МРИ ФНС № 5 от 12 февраля 2024 года № 1258 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 18218, в размере 72 488 рублей 7 копеек (л.д. 24).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 17 мая 2024 года с ФИО1 взыскана сумма задолженности по налогам и пени в размере 30 145 рублей 73 копеек.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 22 мая 2024 года судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25 ноября 2024 года.

Из представленных налоговым органом дополнений к административному исковому заявлению усматривается, что сумма пени в размере 17 945 рублей 73 копеек сложена из начислений в следующем размере: 2 339 рублей 60 копеек начислены за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года по транспортному налогу с физических лиц; 1 396 рублей 94 копейки начислены за период с 1 мая 2017 года по 31 декабря 2022 года по налогу на имущество физических лиц; 5 172 рубля 93 копейки начислены за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 1 253 рубля 78 копеек начислены за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; 7 782 рубля 48 копеек начислены на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 20 февраля 2024 года.

Совокупная обязанность в размере 51 679 рублей 34 копейки, на которую начислены пени в размере 7 782 рублей 48 копеек, образовалась в связи с неуплатой следующих налогов: транспортный налог в размере 10 500 рублей (из которых: 4 200 рублей – за 2017 год, 4 200 рублей – 2018 год; 2 100 рублей – 2019 год); налог на имущество физических лиц в размере 10 981 рубля (из которых: 1 799 рублей за 2017 год, 1 979 рублей – 2018 год, 2 176 рублей – 2019 год, 2 394 рубля – 2020 год, 2 633 рубля – 2021 год); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 24 461 рубля 67 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 736 рублей 67 копеек.

Согласно сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, в отношении недоимки, на которую начислены пени, были приняты следующие меры взыскания:

- по требованию от 30 января 2019 года № 4154 решением Ново-Савиновского районного суда города Казани Республики Татарстан от 10 декабря 2020 года по административному делу № 2а-4809/2020 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 5 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 200 рублей; пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 61 рубля 39 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 799 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере 26 рублей 30 копеек (л.д. 189-191), на основании исполнительного листа серии ФС № 033459099 от 10 декабря 2020 года возбуждено исполнительное производство от 27 декабря 2021 года № 354068/21/16006-ИП;

- по требованию от 7 февраля 2020 года № 13838 решением Ново-Савиновского районного суда города Казани Республики Татарстан от 29 апреля 2021 года по административному делу № 2а-2107/2021 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 5 взыскана налоговая задолженность в размере 6 264 рублей 63 копеек (из которых: транспортный налог за 2018 год в размере 4 200 рублей; пени по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года в размере 58 рублей 21 копейки; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 979 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года в размере 27 рублей 42 копеек) (л.д. 182-184), 29 апреля 2021 года выдан исполнительный лист серии ФС № 036791698;

- по требованию от 20 ноября 2019 года № 59253 решением Ново-Савиновского районного суда города Казани Республики Татарстан от 13 апреля 2021 года по административному делу № 2а-897/2021 с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 5 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 24 461 рубля 67 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 16 ноября 2019 года по 19 ноября 2019 года в размере 21 рубля 20 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 736 рублей 67 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 16 ноября 2019 года по 19 ноября 2019 года в размере 04 рублей 97 копеек (л.д. 185-188), выдан исполнительный лист серии ФС № 036791740;

- по требованию от 9 февраля 2021 года № 6727 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 2 100 рублей, пени в размере 20 рублей 53 копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 2 176 рублей, пени в размере 21 рубля 27 копеек, в общем размере 4 317 рублей 08 копеек, по требованию от 21 декабря 2021 года № 62900 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 394 рублей, пени в размере 11 рублей 45 копеек, в общем размере 2 405 рублей 45 копеек, меры взыскания были приняты после введения единого налогового счета.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом сформированы поручения от 27 февраля 2024 года № 1566, № 7832, в соответствии с которыми по исполнительным листам серии ФС № 036791698, серии ФС № 036791740 на единый налоговый счет поступили денежные средства, которые распределены налоговым органом в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации: платеж в размере 15 рублей 29 копеек распределен в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год; платеж в размере 26 078 рублей 07 копеек распределен в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 16 277 рублей 11 копеек, 3 817 рублей 25 копеек – в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 4 200 рублей в счет уплаты транспортного налога за 2017 год, 1 783 рубля 71 копейка распределена в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год; платеж в размере 1 382 рублей 45 копеек – в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование; платеж в размере 4 616 рублей 89 копеек распределен в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 155 рублей 21 копейки, 461 рубль 68 копеек распределен в счет уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование; платеж в размере 10 395 рублей 44 копеек распределен в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 56 рублей 90 копеек, 54 рубля 90 копеек распределены в счет уплаты транспортного налога за 2019 год, 4 200 рублей распределены в счет уплаты транспортного налога за 2018 год, 1 979 рублей распределены в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год; платеж в размере 111 рублей 80 копеек распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год; платеж в размере 4 рублей 07 копеек распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 01 рубля 94 копеек, в счет уплаты налога на имущество физических лиц в размере 02 рублей 13 копеек (л.д. 54-55, 100-101).

Удовлетворяя административное исковое заявление налогового органа, суд первой инстанции пришел к выводу, что заявленные налоговым органом требования являются обоснованными, суммы задолженности по налогам и пени определены верно, установленные законом сроки соблюдены, процессуальные нарушения не допущены.

С такими выводами судебная коллегия соглашается, поскольку они основаны на применимых нормах налогового законодательства и подтверждаются материалами дела.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ), единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, дата образования отрицательного сальдо – 3 января 2023 года. В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование подлежало направлению налогоплательщику в течение трех месяцев с указанной даты.

Вместе с тем, пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С учетом указанного нормативного акта требование об отрицательном сальдо единого налогового счета подлежало направлению налогоплательщику в срок не позднее 3 октября 2023 года (3 января 2023 года + 3 месяца + 6 месяцев).

Из вышеизложенного следует, что требование № 18218 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года направлено с соблюдением установленных законом сроков, при этом последующее направление требований об уплате налогов не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки административным истцом соблюдена.

Из материалов дела видно, что в установленные в требовании сроки задолженность не была уплачена, МРИ ФНС № 5 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 по Ново-Савиновскому судебному району города Казани Республики Татарстан от 17 мая 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени.

В связи с поступившим возражением ФИО1 определением мирового судьи от 22 мая 2024 мая судебный приказ отменен.

МРИ ФНС № 5 обратилась в суд с административным исковым заявлением 25 ноября 2024 года, то есть с соблюдением установленного срока обращения в суд.

Материалами административного дела подтверждается и не опровергнуто административным ответчиком, что исчисленные суммы своевременно не были уплачены в бюджет, доказательств, подтверждающих обратное, судом не добыто.

При этом, уплаченные ФИО1 денежные средства правомерно зачислены налоговым органом в счет погашения ранее возникшей задолженности, поскольку после введения единого налогового счета при поступлении денежных средств в счет уплаты налогов в первую очередь погашается имеющаяся задолженность в силу закона, при этом оснований для признания данной недоимки безнадежной к взысканию не имеется.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Удовлетворяя административное исковое заявление, суд первой инстанции правильно исходил из наличия достаточных оснований для взыскания налоговой задолженности, поскольку ФИО1 самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налоговой задолженности не исполнил, требование о погашении задолженности оставил без удовлетворения; налоговым органом представлен подробный расчет размера задолженности.

Учитывая письменные пояснения налогового органа о наличии за ФИО1 недоимок по налогам и пеням, сведения о состоявшихся ранее судебных актах по требованиям налогового органа о взыскании с ФИО1 сумм задолженности, а также то, что уплаченные ФИО1 денежные средства правомерно зачислены налоговым органом в счет погашения ранее возникшей задолженности, суд первой инстанции верно пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления

Разрешая заявленные требования, суд правильно определил юридически значимые обстоятельства дела, применил закон, подлежащий применению, дав надлежащую правовую оценку собранным по делу доказательствам, постановил законное и обоснованное решение.

Суд первой инстанции принял необходимые меры для выяснения действительных обстоятельств дела, выводы суда мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам, требованиям закона и в апелляционной жалобе не опровергнуты.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока исковой давности со ссылками на Гражданский кодекс Российской Федерации, подлежат отклонению, поскольку к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется (пункт 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В данном случае предметом разбирательства по настоящему административному делу является спор, возникший из правоотношений, регулируемых налоговым законодательством (пункт 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в данном случае срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Ссылок на иные обстоятельства, которые не были исследованы судом первой инстанции либо опровергали его выводы, а также на нарушения норм материального и процессуального права, повлиявшие на исход дела, при разрешении требований налогового органа апелляционная жалоба не содержит.

Апелляционная жалоба не содержит фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении административного дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права и не могут служить основанием для отмены решения суда, дополнительного решения суда.

Судебная коллегия считает, что выводы суда достаточно подробно и обстоятельно мотивированы, основаны на фактических обстоятельствах дела и подтверждаются совокупностью исследованных доказательств.

Несогласие с выводами суда не может рассматриваться в качестве основания отмены судебного постановления в апелляционном порядке.

Новых данных, опровергающих выводы суда и нуждающихся в дополнительной проверке, апелляционная жалоба не содержит.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения, и предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом при рассмотрении дела не допущено.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 177, 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ново-Савиновского районного суда города Казани Республики Татарстан от 7 августа 2025 года по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу Тухватуллина Радика ФИО11 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (город Самара) через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи

Мотивированное апелляционное определение составлено 23 декабря 2025 года.