Решение № 2А-566/2020 2А-566/2020~М-544/2020 М-544/2020 от 28 июля 2020 г. по делу № 2А-566/2020

УИД: 66RS0025-01-2020-001375-47

а/д 2а-566/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Верхняя Салда 28 июля 2020 года

Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего- судьи Тороповой Н.Н.,

при секретаре Кадочниковой К.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам в сумме 47 469р.43к., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1р.12к. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 37р. 65к. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019, пени по транспортному налогу в размере 10р.66к. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017, с 30.01.2019 по 01.04.2019, земельный налог за 2017 год в сумме 23 903р., за 2018 год- 23 517р.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в 2016-2018г. являлась собственником транспортного средства: автомобиля марки <....> г.н. № ...., следовательно, являлась плательщиком транспортного налога. Также административный ответчик являлась собственником земельных участков по адресу: <адрес> и <адрес>, в связи с чем, является плательщиком земельного налога. Кроме того, административный ответчик в 2018 году являлась получателем дохода физических лиц, в связи с чем, на ней лежит обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ввиду неуплаты его налоговым агентом. Помимо этого, ФИО1 являлась собственником имущества- квартиры по адресу: <адрес>, следовательно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. 04.08.2017 в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление от 10.07.2018 № 11277746 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1 410р., земельного налога за 2016 год в сумме 12 885р. со сроком уплаты до 01.12.2017. 17.07.2018 в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 № 23167139 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1 410р., земельного налога за 2017 год в сумме 36539р., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 269р. со сроком уплаты до 03.12.2018. 27.07.2019 в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление от 03.07.2019 № 30362570 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1410р., земельного налога за 2017-2018гг. в сумме 48 298р., налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 279р., налога на доходы физических лиц за 2018г. в сумме 8 808р. со сроком уплаты до 01.12.2017. В установленный срок административный ответчик в полном объеме налога не уплатила, в связи с чем, 27.07.2019 в ее адрес заказным письмом направлено Требование № 81355 об уплате пени по налогам в сумме 656р. со сроком исполнения до 10.09.2019, 25.12.2019 заказным письмом направлено Требование № 117734 об уплате налогов в размере 57917р., пени по налогам в размере 247р.61к. со сроком исполнения до 31.01.2020. В установленные Налоговым кодексом РФ сроки требования в полном объеме не исполнены. 31.03.2020 инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление от 21.02.2020 № 2075 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 47 672р.16к. На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № 3 Верхнесалдинского судебного района 16.04.2020 был вынесен судебный приказ № 2А-826/2020, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 30.04.2020. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам и пени на общую сумму 47 469р.43к.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации признано возможным рассмотрение дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог относится к региональным налогам (статьи 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации), налог на доходы физических лиц- к федеральным налогам.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно Справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 (л.д.14), в 2018 году ФИО1 получила доход в сумме 67 750р., сумма начисленного налога составила - 8 808рублей.

Данная сумма налога налоговым агентом ООО «Брусника» удержана не была.

03.07.2019 налоговым орган ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 в сумме 8 808р. со сроком до 02.12.2019 (л.д.21-22).

В установленный срок ФИО1 налог на доходы физических лиц не уплатила.

Налогоплательщику направлено требование от 23.12.2019 № 117734 об уплате налога с установленным сроком уплаты- - 31.01.2020 (л.д.28-29).

Как следует из Выписки (л.д.32) налог уплачен административным ответчиком только 15.01.2020, то есть с нарушением срока, что повлекло начисление пеней в размере 37р.65к.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании представленных в налоговую инспекцию регистрирующими органами сведений установлено, что административный ответчик в 2018 году являлась собственником транспортного средства: автомобиля марки Хендэ г.н. А938ВВ/196 (л.д.12). Факт владения административным ответчиком в спорный период указанным транспортным средством подтверждается также карточкой учета транспортных средств, предоставленных РЭО ГИБДД по запросу суда.

В силу п.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных в налоговый орган регистрирующими органами сведений установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорный период являлась собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу <адрес> (л.д.12).

Налоговая база объекта налогообложения исчислена исходя из представленной регистрирующим органом кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Представленная в налоговый орган стоимость объекта недвижимости административным ответчиком в установленном действующим законодательством порядке не оспорена.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании представленных в налоговый орган регистрирующими органами сведений установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2018 году владела на праве собственности 3 земельными участками по адресам: <адрес>; <адрес>, и <адрес>.

Таким образом, административный ответчик в спорный период являлась плательщиком земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц и транспортного налога.

Как следует из материалов дела, 04.08.2017 в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление от 10.07.2018 № 11277746 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1 410р., земельного налога за 2016 год в сумме 12 885р., со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д.15).

17.07.2018 в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 № 23167139 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1 410р., земельного налога за 2017 год в сумме 36 539р., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 269р. со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д. 18-19).

27.07.2019 в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление от 03.07.2019 № 30362570 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1410р., земельного налога за 2017-2018гг. в сумме 48 298р., налога на имущество физических лиц за 2018г. в сумме 279р., налога на доходы физических лиц за 2018г. в сумме 8 808р. со сроком уплаты до 02.12.2019 (л.д. 21-23).

Поскольку установленные налоги (транспортный в сумме 1 410р. и земельный в сумме 12 221р.) административный ответчик уплатила не в срок, ей начислены пени и 27.07.2019 в ее адрес заказным письмом направлено Требование № 81355 от 02.07.2019 об уплате пени по налогам в сумме 656р.20к. со сроком исполнения до 10.09.2019 (л.д.25).

25.12.2019 заказным письмом в адрес административного ответчика направлено Требование № 117734 от 23.12.2019 об уплате налогов (налог на доходы физических лиц- 8 808р., транспортный- 1 410р., налог на имущество- 279р., земельный налог- 47 420р.) всего в размере 57917р., пени по налогам в размере 247р.61к. со сроком исполнения до 31.01.2020 (л.д.28-29).

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки требования в полном объеме не исполнены.

31.03.2020 административным истцом в адрес мирового судьи направлено заявление от 21.02.2020 № 2075 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 47 672р.16к. (л.д.37).

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка № 3 Верхнесалдинского судебного района 16.04.2020 был вынесен судебный приказ № 2А-826/2020, который в связи с поступлением от должника возражений был отменен 30.04.2020 (л.д.10).

В связи с частичной оплатой, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогам и пени в сумме 47 469р.43к., что подтверждается выписками из КРСБ по налогам, числящимися за ФИО1 (л.д. 31-36).

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании задолженности по налогам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, учитывая, что срок исполнения требования об уплате налога истек 31.01.2020, обращение налоговым органом к мировому судье 31.03.2020 (поступило на судебный участок 09.04.2020) с заявлением о выдаче судебного приказа имело место пределах сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебный приказ от 16.04.2020 № 2А-826/2020 мировым судьей отменен 30.04.2020 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.10).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок обращения в районный суд административным истцом также соблюден (судебный приказ отменен 30.04.2020, с данным административным иском истец обратился 29.06.2020, поступило заявление в суд 03.07.2020).

В связи с чем, заявленные требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени являются законными, обоснованными.

Административным ответчиком возражений на иск не представлено, равно как и доказательств уплаты налогов, доказательств несоответствия налоговой базы, либо периода уплаты налогов.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку налоги административным ответчиком уплачены несвоевременно, административным истцом правомерно начислены пени.

Следовательно, заявленный административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 13 Налогового кодекса РФ).

Поскольку административный истец на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты госпошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, в сумме 1 624р.70к.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 47 469р.43к., в том числе:

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме - 01р.12к. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 - в доход бюджета «Верхнесалдинского городского округа»,

пени по налогу на доходы физических лиц в размере - 37р. 65к. за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 - в доход федерального бюджета,

пени по транспортному налогу в размере - 10р.66к. за период с 02.12.2017 по 12.12.2017, с 30.01.2019 по 01.04.2019 - в доход бюджета Свердловской области,

земельный налог за 2017 год в сумме - 23 903р., за 2018 год - 23 517р. - в доход бюджета «Верхнесалдинского городского округа».

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 1 624р.70к.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Свердловский областной суд через Верхнесалдинский районный суд.

Судья – Н.Н. Торопова

Решение выполнено в совещательной комнате.