Решение № 2А-6383/2024 2А-812/2025 2А-812/2025(2А-6383/2024;)~М-5593/2024 М-5593/2024 от 2 марта 2025 г. по делу № 2А-6383/2024

50RS0033-01-2024-009489-92

№ 2а-812/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2025года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области – ФИО1,

с участием административного ответчика ФИО2 ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 ФИО8 в счет задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022, в размере 188 500 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 7 068,75 руб. (ст. 119 НК РФ), штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 4 712,50 руб., Единый налог на вмененный доход за 2016 г. в сумме 2 424 руб., земельный налог физических лиц за 2022 в сумме 409 руб., налог на имущество физических лиц за 2020,2021,2022 гг. в сумме 653 руб., пени в размере 25 658,58 руб., а всего в сумме 229 426 руб.

Мотивируют свои требования тем, что административный ответчик ФИО2 ФИО9 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами (НДФЛ) в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса. В соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 г.

Налоговой проверкой установлено следующие: в соответствии с п.1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного/ срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно статье 224 НК РФ доходы физических лиц, облагаются по ставке 13%.

В соответствии со ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доходы, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Кроме того, не позднее 15 июля того же года они обязаны самостоятельно уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

Срок предоставления декларации за 2022 – 02.05.2023 г.; срок уплаты за 2022 – 17.07.2023.

Обязанность по представлению налоговой декларации и уплате налога не исполнена.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации и картографии, административным ответчиком ФИО2 ФИО10 получен доход от продажи следующего объекта недвижимого имущества: Объект - Квартира, по адресу - <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость -1603840,89 руб.

Сумма по договору продажи указанного объекта составила 2450000 руб., что больше кадастровой стоимости.

Согласно расчету сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет составила - 188500 руб. (из расчета: 2450000 по договору продажи -1000000 (вычет) х 13%.).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000руб.

Расчет штрафа: 188500 *30% = 56550 руб., :8 (сумма снижена) = 7068,75 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Расчет штрафа: 188500 *20% = 37700 руб., :8 (сумма снижена) = 4 712,50 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4370 от 13.12.2023 г.

ФИО2 ФИО11 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (выписка из ЕГРИП).

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ - вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода (статья 346.31 НК РФ).

Административный ответчик в Межрайонную ИФНС России №10 по Московской области 18.07.2015 г. предоставил налоговую декларацию по единому налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 год, где самостоятельно исчислила налог к уплате в сумме - 2424 руб.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Должник владеет на праве собственности земельным участком, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога физических лиц за 2022 г. (расчет налога содержится в налоговом уведомление 3109020522 от ДД.ММ.ГГГГ).

Земля - 391062 руб. (налоговая база) - 55 866 руб. (налоговый вычет) х 0,30 % х 5/12 х 1.1. = 409 руб.

Сумма земельного налога физических лиц к взысканию составляет - 409 руб. (2022 г.)

Налогоплательщик является собственником следующих объектов недвижимости:

- индивидуальный жилой дом, с кадастровым номером <адрес> расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, с кадастровым номером № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021,2022 гг. составляет - 653 руб. (расчет налога содержится в налоговых уведомлениях №109020522 от 09.08.2023 г. №37729386 от 01.09.2022 г. №83666095 от 01.09.2021 г.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 05,02.2024 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет- 25658 руб. (за период с 10.09.2019 г. по 05.02.2024 г.).

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, ЕНВД, налога налог на имущество физических лиц, земельного налога, (выписка из ЕНС прилагается).

Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа №1925 от 05.02.2024.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 29431 руб. 45 коп., в том числе пени 11388 руб. 45 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11388 руб. 45 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1925 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 229425 руб. 83 коп., в том числе пени 25658 руб. 58 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1925 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1925 от 05.02.2024: 25658 руб. 58 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 25658 руб. 58 коп.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику ФИО2 ФИО12 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. №46016, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено (выписка из лицевого счета прилагается).

В адрес ФИО2 ФИО13 выставлено требование на 23.07.2023 №46016 на общую сумму задолженности 11289 рублей.

В связи с наступлением следующего срока уплаты имущественных налогов 01.12.2023 в ЕНС исчислена сумма транспортного налога, имущественного налога, земельного налога физических лиц за 2022 г. НДФЛ за 2022 г. составляет к уплате - 228811,48 рублей, (решение № 6760 от 30.01.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств).

Поскольку на момент вынесения решения от 30.01.2024 № 6760 о взыскании задолженности отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 ФИО14 составило 228811,48 рублей, Инспекция обоснованно обратилась в суд за взысканием причитающихся к уплате сумм в порядке статьи 48 НК РФ.

При этом иных требований об уплате задолженности, кроме обозначенного в иске, в адрес налогоплательщика не выставлялось.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 177 Орехово-Зуевского судебного района Московской области.

13.06.2024 г. №2а-1675/2024 было вынесено определение об отмене судебного приказа. Судебный приказ вынесен 17.05.2024 г.

В отношении административного ответчика были вынесены судебные приказы №2а-260/2017 от 13.06.2017 г. №2а-176/2020 от 13.02.2020 г. №2а-1675/2024 от 17.05.2024 г. №2а-2136/2021 от 21.10.2021 г. №2а-272/2020 г. от 13.11.2017 г. №2а-3688/2024 г. от 27.09.2024 г.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 поддержала заявленные требования, просила удовлетворить административный иск.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 ФИО15 возражала против административных требований. Пояснила, что не согласна со взысканием с нее ЕНВД за 2016 год и взыскании налога после продажи квартиры, т.к. квартира является родовой, получила ее после смерти матери.

Выслушав пояснения административного истца, огласив письменные пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Из материалов дела следует, что 17.05.2024 ВРИО мирового судьи судебного участка № 177 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а- 1675/2024 по заявлению МРИ ФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО2 ФИО16 задолженности за период с 2016 по 2022, за счет имущества физических лиц в размере 229 425,83 руб., в том числе: по налогам 191 986 руб., по пени в размере 25 658,58 руб. за период с 26.01.2017 по 05.02.2024, штрафам 11 781,25 руб., а также государственной пошлины в размере 2 747,13 руб.

Определением мирового судьи судебный приказ от 17.05.2024 отмене 13.06.2024.

Административный иск поступил в суд 12.12.2024, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО2 ФИО17 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами (НДФЛ) в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса (далее НК РФ).

В соответствии со статьей 88 Налогового Кодекса Российской Федерации проведена камеральная налоговая проверка налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 г.

Налоговой проверкой установлено следующие:

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такир доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

В соответствии с п.3 статьи 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, (уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: - в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного/ срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

Согласно статье 224 НК РФ доходы физических лиц, облагаются по ставке 13%.

В соответствии со ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доходы, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Кроме того, не позднее 15 июля того же года они обязаны самостоятельно уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

Срок предоставления декларации за 2022 г. -02.05.2023 г. срок уплаты за 2022 г. -17.07.2024 г.

Обязанность по представлению налоговой декларации и уплате налога не исполнена.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации и картографии, административным ответчиком ФИО2 ФИО18 получен доход от продажи следующего объекта недвижимого имущества: Объект - Квартира, по адресу - <адрес>, размер доли в праве - 1/1, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость -1603840.89 руб.

Сумма по договору продажи указанного объекта составила 2450000 руб., что больше кадастровой стоимости. Данный факт ФИО2 ФИО19 не отрицает.

Согласно расчету сумма НДФЛ подлежащая уплате в бюджет составила - 188500 руб. (из расчета: 2450000 по договору продажи -1000000 (вычет) х 13%.).

Положениями пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество представляет собой юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 3). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Из приведенных норм следует, что при регистрации права собственности, возникает право владения имуществом.

Таким образом, срок нахождения в собственности недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> не превысил минимальный срок владения имуществом (3 года).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000руб.

Расчет штрафа: 188500 *30% = 56550 руб., :8 (сумма снижена) = 7068,75 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Расчет штрафа: 188500 *20% = 37700 руб., :8 (сумма снижена) = 4 712,50 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №4370 от 13.12.2023.

Что касается Единого налога на вмененный доход, ФИО2 ФИО20 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (выписка из ЕГРИП).

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ - вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода (статья 346.31 НК РФ).

Согласно представленного ответа по ЕНВД за 4 квартал 2016 декларация представлена в инспекцию лично, представить оригиналы, дубликаты деклараций не представляется возможным, т.к. срок хранения дел индивидуальных предпринимателей (декларации по всем видам налогообложениям, расчеты по налогам и приложения к ним) составляет 5 лет.

Из представленных суду документов следует, что требование об уплате заявленных к взысканию пени налоговым органом ФИО2 ФИО21 выставлено только в июле 2023. Срок уплаты установлен до 16.11.2023. Однако, сроки принудительного взыскания ЕНВД за 4 квартал 2016 истек.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Как установлено судом доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права непосредственно после получения копии определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. В связи с чем, суд отказывает во взыскании Единого налога на вмененный доход за 2016 г. в сумме 2 424 руб.

Земельный налог.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должник владеет на праве собственности земельным участком, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога физических лиц за 2022 г. (расчет налога содержится в налоговом уведомление 3109020522 от 09.08.2023 г.).

Земля - 391062 руб. (налоговая база) - 55 866 руб. (налоговый вычет) х 0,30 % х 5/12 х 1.1. = 409 руб.

Сумма земельного налога физических лиц к взысканию составляет - 409 руб. (2022 г.)

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физический лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей 2 Закона N 2003-1 и ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно пункту 9 статьи 5 Закона N 2003-1 и ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно статье 3 Закона № 2003-1 ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. В соответствии с решениями Совета Депутатов городских и сельских поселений на территории города Орехово-Зуево и Орехово-Зуевского района установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщик является собственником следующих объектов недвижимости:

- индивидуальный жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира, с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, б, 2, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, с кадастровым номером № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021,2022 гг. составляет - 653 руб. (расчет налога содержится в налоговых уведомлениях №109020522 от 09.08.2023 г. №37729386 от 01.09.2022 г. №83666095 от 01.09.2021 г.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 05,02.2024 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет- 25658 руб. (за период с 10.09.2019 г. по 05.02.2024 г.).

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, ЕНВД, налога налог на имущество физических лиц, земельного налога, (выписка из ЕНС прилагается).

Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа №1925 от 05.02.2024.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 29431 руб. 45 коп., в том числе пени 11388 руб. 45 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11388 руб. 45 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1925 от 05.02.2024: Общее сальдо в сумме 229425 руб. 83 коп., в том числе пени 25658 руб. 58 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1925 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1925 от 05.02.2024: 25658 руб. 58 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 25658 руб. 58 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1925 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1925 от 05.02.2024: 25658 руб. 58 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 25658 руб. 58 коп.

Однако, в связи с тем, что суд отказал во взыскании задолженности по ЕНВД за 4 квартал 2016 г., сумма пени необходимо уменьшить на 11 334,13 руб. В связи с чем, остаток пени составляет 25 658,58 руб. – 11 334,13 руб. = 14 324,48 руб.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные МРИ ФНС России по Московской области № 10 исковые требования о взыскании с ФИО2 ФИО22 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению частично.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, а также отсутствием в материалах дела сведений об освобождении ФИО2 ФИО23 от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7 470 руб.

Суд разъясняет право административного ответчика обратился в суд с заявлением о предоставлении рассрочки, отсрочки исполнения решения суда.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2 ФИО24 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, № задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами с соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022, в размере 188 500 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 7 068,75 руб. (ст. 119 НК РФ),

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 4 712,50 руб.,

-земельный налог физических лиц за 2022 в сумме 409 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020,2021,2022 гг. в сумме 653 руб.,

- пени в размере 14 324,45 руб.,

В остальной части в административных требованиях отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО25, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, № счет оплаты государственной пошлины 7 470 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 года.