Решение № 2А-1151/2025 2А-1151/2025~М-1263/2025 М-1263/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-1151/2025

Дело № 2а-1151/2025

Уникальный идентификатор дела

12RS0008-01-2025-002149-56


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Медведево 23 октября 2025 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гавриловой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Алексеевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать c задолженность в общем размере 11 223.47 рублей, из них: транспортный налог: налог за 2021 год в размере 269.14 руб., пени за 2021 год в размере 18.35 руб., начисленные за период 02.12.2022 по 31.12.2022, налог за 2022 год в размере 2 447 руб., налог за 2023 год в размере 2 447 руб.; налог на имущество физических лиц: налог за 2021 год в размере 96.58 руб., пени за 2021 год в сумме 6.58 руб., начисленные за период 02.12.2022 по 31.12.2022, налог за 2022 год в размере 966 руб., налог за 2023 год в размере 1 063 руб.; земельный налог: налог за 2021 год в размере 48.28 руб., пени за 2021 год в сумме 3.29 руб., начисленные за период 02.12.2022 по 31.12.2022, налог за 2022 год в размере 483 руб., налог за 2023 год в размере 137 руб., пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС: пени в сумме 3 238,25 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 08.05.2025 на сумму отрицательного сальдо.

В обоснование заявленных требований указано, что в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате вышеуказанных налогов у административного ответчика образовалась задолженность.

В судебном заседании представитель УФНС по Республике Марий Эл ФИО2 исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что с 2021 года налоги не уплачивал, считая, что не является их налогоплательщиком, оспаривая наличие такой обязанности.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, дело №2А-1319/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (пункт 6 статьи 289 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в НК РФ (вступил в силу с 1 января 2023 года) включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п.4, 5 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (п.п. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263–ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в частности, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ в целях п.1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Положениями статьи п.п.1 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 ст. 45 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023 года последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, начиная с наиболее ранней недоимки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ответчик имеет в собственности транспортное средство ШЕВРОЛЕ КЛАК С100/CAPTIVA дата регистрации права 15.08.2024 и ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА дата регистрации права 04.07.2019. Данное обстоятельство ответчик не оспаривал.

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Сумма транспортного налога исчислена истцом по автомашине ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА как произведение соответствующей налоговой базы (определяемой в порядке п. 1 и п.2 ст. 359 НК РФ, Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З "О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл") и налоговой ставки, исчислена в сумме 2447 руб. (97,90 (мощность двигателя в лошадиных силах) х 25 руб. (налоговая ставка установлена ст. 5 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З).

Доводы ответчика о том, что он не является налогоплательщиком транспортного налога, судом отклоняются.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За ответчиком автомашина ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА зарегистрирована, следовательно, он является налогоплательщиком данного налога.

Согласно п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст. 52 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ - налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Положениями п.4 ст.57 и п.6 ст.58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил: налог за 2021 год в размере 2 447.00 рублей, со сроком оплаты 01 декабря 2022 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 20404091 от 01.09.2022 года; налог за 2022 год в размере 2 447.00 рублей, со сроком оплаты 01 декабря 2023 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80232913 от 29.07.2023 года; налог за 2023 год в размере 2 447.00 рублей, со сроком оплаты 02 декабря 2024 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 152945655 от 19.07.2024 года.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу нормы права, содержащейся в п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В установленные законодательством сроки оплата налога в бюджет не поступила в связи с чем, УФНС России по РМЭ на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по транспортному налогу на недоимку за налоговый период: пени за 2021 год в сумме 18.35 рублей, начисленные за период 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, сумма к взысканию, предъявленная истцом по транспортному налогу, составляет: налог за 2021 год в размере 269.14 руб. (налог в сумме 2 447.00 руб., зачтено 28.05.2025 в сумме 2 177.86 руб., не оплачено 269.14 руб.), пени за 2021 год в размере 18.35 руб., начисленные за период 02.12.2022 по 31.12.2022, налог за 2022 год в размере 2 447 руб., налог за 2023 год в размере 2 447 руб.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Статья 401 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Толкование ответчиком данной нормы как то, что объектом налогообложения является имущество, расположенное только в городах федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус", основаны на неверном понимании закона. Положения ст. 401 НК РФ предусматривают, что объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования. Города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополь, федеральная территория "Сириус" имеют особый статус, поэтому они поименованы отдельно.

Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом (п.5 ст.1 НК РФ).

Согласно решению Собрания депутатов городского округа «Город Йошкар-Ола» от 19 ноября 2014 г. № 19-VI «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (с изменениями и дополнениями).

Судом установлено, что в собственности ответчика имеется квартира по адресу: ..., гараж по адресу: ...

Согласно решению Собрания депутатов городского округа «Город Йошкар-Ола» от 19 ноября 2014 г. № 19-VI «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (с изменениями и дополнениями).

Налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении ответчика сумму налога на имущество физических лиц: налог за 2021 год в размере 878 руб., со сроком оплаты 01 декабря 2022 года, и направил в его адрес налоговое уведомление №20404091 от 01.09.2022 года, налог за 2022 год в размере 966 руб., со сроком оплаты 01 декабря 2023 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80232913 от 29.07.2023 года, налог за 2023 год в размере 1063 руб., со сроком оплаты 02 декабря 2024 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 152945655 от 19.07.2024 года.

В установленные законодательством сроки оплата налога в бюджет не поступила в связи с чем, УФНС России по РМЭ на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по налогу на имущество на недоимку за налоговый период: пени за 2021 год в сумме 6.58 руб., начисленные за период 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, истец предъявляет к взысканию с ответчика по налогу на имущество: налог за 2021 год в размере 96.58 руб. (ОКТМО 88628151 налог в сумме 760.00 рублей, зачтено 28.05.2025 в сумме 676.39 рублей, не оплачено 83.61 рублей; ОКТМО 88701000 налог в сумме 118.00 рублей, зачтено 28.05.2025 в сумме 105.03 рублей, не оплачено 12.97 рублей); пени за 2021 год в сумме 6.58 рублей, начисленные за период 02.12.2022 по 31.12.2022, налог за 2022 год в размере 966 руб., налог за 2023 год в размере 1 063 руб.

В связи с наличием в собственности ответчика земельного участка по адресу: ..., налоговый орган, руководствуясь положениями пунктов 2,3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц: налог за 2021 год в размере 439 руб., со сроком оплаты 01 декабря 2022 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 20404091 от 01.09.2022 года; налог за 2022 год в размере 483 руб., со сроком оплаты 01 декабря 2023 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 80232913 от 29.07.2023 года; налог за 2023 год в размере 137 руб., со сроком оплаты 02 декабря 2024 года, и направил в его адрес налоговое уведомление № 152945655 от 19.07.2024 года.

В установленные законодательством сроки оплата налога в бюджет не поступила в связи с чем, УФНС России по РМЭ на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени по земельному налогу на недоимку за налоговый период: пени за 2021 год в сумме 3.29 рублей, начисленные за период 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, истец предъявляет к взысканию по земельному налогу: налог за 2021 год в размере 48.28 руб. (налог в сумме 439.00 рублей, зачтено 28.05.2025 в сумме 390.72 руб., не оплачено 48.28 руб.); пени за 2021 год в сумме 3.29 руб., начисленные за период 02.12.2022 по 31.12.2022; налог за 2022 год в размере 483 руб.; налог за 2023 год в размере 137.00 руб.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На сумму отрицательного сальдо были начислены пени в размере 3 238,25 рублей за период с 01.01.2023 по 08.05.2025.

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 08.05.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ приведен в таблице.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-3764.00

300

7.5

-191.96

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-3764.00

300

8.5

-23.46

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-3764.00

300

12

-51.19

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-3764.00

300

13

-68.50

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

33

-3764.00

300

15

-62.11

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-7660.00

300

15

-61.28

18.12.2023

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

-7660.00

300

16

-915.12

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-7660.00

300

18

-225.20

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-7660.00

300

19

-203.76

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-7660.00

300

21

-193.03

03.12.2024

08.05.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

158

-11307.00

300

21

-1242.64

ИТОГО

-3238.25

Недоимка для пени ЕНС сформировалась из сумм:

С 01.01.2023 по 01.12.2023 отрицательное сальдо 3 764 руб.:

1) с недоимки по транспортному налогу с физических лиц:

- за 2021 год в сумме 2 447 рублей.

2) с недоимки по налогу на имущество физически лиц (ОКТМО 88701000):

- за 2021 год в сумме 118 рублей.

3) с недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 88628151):

- за 2021 год в сумме 760 рублей.

4) с недоимки по земельному налогу с физических лиц:

- за 2021 год в сумме 439 рублей.

С 02.12.2023 по 02.12.2024 отрицательное сальдо 7 660 рублей (3764 + 2 447 (начислен транспортный налог за 2022 год) + 130 (начислен налог на имущество за 2022 год (ОКТМО 88701000) + 836 (начислен налог на имущество за 2022 год (ОКТМО 88628151) + 483 (начислен земельный налог за 2022 год (ОКТМО 88701000).

С 03.12.2024 по 08.05.2025 отрицательное сальдо в сумме 11 307 рублей (7 660 +2 447 (начислен транспортный налог за 2023 год) + 143 (начислен налог на имущество за 2023 год (ОКТМО 88701000) + 920 (начислен налог на имущество за 2023 год (ОКТМО 88628151) + 137 (начислен земельный налог за 2023 год (ОКТМО 88701000).

Таким образом, подлежит взысканию сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 3 238,25 рублей.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч.4 ст.57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (п.6 ст. 58 НК РФ).

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь вышеуказанным положением Закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, истец выставил и направил в адрес ответчика требование №39615 по состоянию на 06 июля 2023 года со сроком исполнения до 27 ноября 2023 года.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты, направления заказного письма.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, в связи с чем, образовалось отрицательное сальдо ЕНС и за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога и пени.

В силу п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Положением пункта 2 статьи 69 НК РФ, период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено. В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации" пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

Таким образом, поскольку сальдо ЕНС ответчика не приняло указанных значений, к требованию добавляются все последующие суммы начислений по срокам уплаты после 06.07.2023 и требование № 39615 от 06.07.2023 считается действующим по настоящее время. Взыскиваемые налоги и пени в Административном исковом заявлении вошли в данное требование.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 43461 от 25.03.2024 г. направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений от 25.03.2024.

На основании п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В силу п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Данная норма действовала на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно п.4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По требованию №39615 от 06.07.2023 года сумма к взысканию менее 10 000 рублей.

На 1 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №26 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 23.06.2025 года отменен судебный приказ, административное исковое заявление подано в суд 18 сентября 2025 года, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, то в силу части 1 статьи 114 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ...), место жительства: ..., в бюджет задолженность по налогам в размере 11 223,47 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ...), место жительства: ..., в доход муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Н. Гаврилова

Мотивированное решение составлено 24 октября 2025 года