Решение № 2А-508/2024 2А-508/2024~М-229/2024 М-229/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-508/2024

УИД 68RS0013-01-2024-000362-50

Дело №2а-508/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 7 мая 2024 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Хрущевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 9526,73 руб., в том числе: по пени по транспортному налогу в сумме 182,30 рубля, из них: на недоимку за 2016 год в сумме 50,53 рублей, которые начислены с 2 декабря 2017 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2017 год в сумме 50,53 рублей, которые начислены с 4 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2018 год в сумме 50,53 рублей, которые начислены с 3 декабря 2019 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2019 год в сумме 30,71 рублей, которые начислены с 2 декабря 2020 г. по 27 октября 2021 г.;

- по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 6145,43 рублей, из них: на недоимку за 2018 год в сумме 1383,85 рубля, которые начислены с 10 января 2019 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2019 год в сумме 3274,45 рубля, которые начислены с 1 января 2020 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2020 год в сумме 1465,95 рублей, которые начислены с 1 января 2021 г. по 27 октября 2021 г.;

- по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 3199 рублей, из них: пени на недоимку за 2017 год в сумме 944,13 рубля, которые начислены с 25 декабря 2018 по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2018 год в сумме 1078,57 рублей, которые начислены с 10 января 2019 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2019 год в сумме 767,91 рублей, которые начислены с 1 января 2020 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2020 год в сумме 380,66 рублей, которые начислены с 1 января 2021 г. по 27 октября 2021 г.

В адрес административного ответчика направлялось требование, однако до настоящего времени оно не исполнено. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №2 г. Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по обязательным налоговым платежам и санкциям.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. При подаче административного иска просил рассмотреть дело без участия его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась. Из материалов дела следует, что суд неоднократно извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлениями, которые возвращались в суд без вручения, в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик не принял мер по получению корреспонденции, не направил ходатайств об отложении рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункта 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство:

- ***.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28 ноября 2002 г. по указанному транспортным средству составляет 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2016 год в сумме 634 рубля по сроку уплаты 1 декабря 2017 г.; за 2017 год в сумме 634 рубля по сроку уплаты 3 декабря 2018 г.; за 2018 год в сумме 634 рубля по сроку уплаты 2 декабря 2019 г.; за 2019 год в сумме 634 рубля по сроку уплаты 1 декабря 2020 г.

В установленный срок транспортный налог не был уплачен.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Таким образом, за несвоевременную уплату транспортного налога ФИО1 начислены пени на недоимку 634 рубля за 2016 год в сумме 50,53 рублей, которые начислены с 2 декабря 2017 г. по 27 октября 2021 г.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 634 рубля за 2017 год в сумме 50,53 рублей, которые начислены с 4 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 634 рубля за 2018 год в сумме 50,53 рублей, которые начислены с 3 декабря 2019 г. по 27 октября 2021 г.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 634 рубля за 2019 год в сумме 30,71 рублей, которые начислены с 2 декабря 2020 г. по 27 октября 2021 г.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания транспортного налога за 2019 год в рамках судебного приказа от 24 августа 2021 г. № 2а- 1368/2021/2 (постановление от 13 октября 2021 г. в рамках исполнительного производства № 109412/21/68008-ИП).

Приняты меры принудительного взыскания транспортного налога за 2016 год в рамках судебного приказа от 15 июля 2019 г. № 2а-981/2019/2 (постановление 18 мая 2020 г. в рамках исполнительного производства № 42043/20/68008-ИП).

Приняты меры принудительного взыскания транспортного налога за 2017 и 2018 годы в рамках судебного приказа от 22 апреля 2022 г. № 2а-744/2022/2 (постановление от 17 октября 2022 г. в рамках исполнительного производства № 42043/20/68008-ИП).

Кроме того, материалами дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25 февраля 2014 г. и прекратила свою деятельность 13 января 2021 г., в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

За период осуществления предпринимательской деятельности величина дохода налогоплательщика не превышала 300000 рублей.

Таким образом, на плательщика возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2018 год в сумме 26545 рублей по сроку уплаты 9 января 2019 г.; за 2019 год в сумме 29354 рубля по сроку уплаты 31 декабря 2019 г.; за 2020 год в сумме 30267,35 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2020 г.

ФИО1 уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за указанные периоды не осуществляла.

Возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в сумме 4590 рублей по сроку уплаты 9 января 2018 г.; за 2018 год в сумме 5840 рублей по сроку уплаты 9 января 2019 г.; за 2019 год в сумме 6884 рубля по сроку уплаты 31 декабря 2019 г.; за 2020 год в сумме 7859,74 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2020 г.

ФИО1 уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за указанные периоды не осуществляла.

За несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на ОПС плательщику начислены пени на недоимку 26545 рублей за 2018 год в сумме 1383,85 рубля, которые начислены с 10 января 2019 г. по 27 октября 2021 г.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС плательщику начислены пени на недоимку 29354 рубля за 2019 год в сумме 3274,45рубля, которые начислены с 1 января 2020 г. по 27 октября 2021 г.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС плательщику начислены пени на недоимку 30267,35 рублей за 2020 год в сумме 1465,95 рублей, которые начислены с 1 января 2021 г. по 27 октября 2021 г.

За несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на ОМС плательщику начислены пени на недоимку 4590 рублей за 2017 год в сумме 944,13 рубля, которые начислены с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС плательщику начислены пени на недоимку 5840 рублей за 2018 год в сумме 1078,57 рублей, которые начислены с 10 января 2019 г. по 27 октября 2021 г.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС плательщику начислены пени на недоимку 6884 рубля за 2019 год в сумме 767,91 рублей, которые начислены с 1 января 2020 г. по 27 октября 2021 г.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС плательщику начислены пени на недоимку 7859,74 рублей за 2020 год в сумме 380,66 рублей, которые начислены с 1 января 2021 по 27 октября 2021 г.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год в рамках судебного приказа от 24 августа 2021 г. № 2а- 1368/2021/2 (постановление от 13 октября 2021 г. в рамках исполнительного производства № 109412/21/68008-ИП).

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания страховых взносов на ОПС за 2018 и 2019 годы, страховых взносов на ОМС за 2017, 2018, 2019 годы в рамках судебного приказа от 22 апреля 2022 г. № 2а-744/2022/2 (постановление от 17 октября 2022 г. в рамках исполнительного производства № 42043/20/68008-ИП).

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п.1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.1, 3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с тем, что суммы налога, не была уплачена в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №25378 от 28 октября 2021 г., которое налогоплательщиком в установленный срок исполнено не было.

В связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №2 г.Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО1 было направленно заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

Мировым судьей судебного участка №2 г. Мичуринска Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-884/2022/2 от 25 мая 2022 г. о взыскании с должника в пользу налогового органа задолженности по налогу. В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа, на основании которого определением того же мирового судьи от 23 октября 2023 г. судебный приказ отменен.

21 февраля 2024 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций в отношении ФИО1 направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Размер задолженности и пени административным ответчиком не оспаривался, своего расчета не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления требований не установлено. Судом расчет задолженности по пени, представленный административным истцом проверен, соответствует материалам дела, соразмерен сумме задолженности.

На основании изложенного и вышеприведенных норма закона, суд считает, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу, по страховым взносам подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: *** задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 9526,73 руб., из которых:

в бюджет Тамбовской области:

- по пени по транспортному налогу в сумме 182,30 рубля, из них: на недоимку за 2016 год в сумме 50,53 рублей, которые начислены с 2 декабря 2017 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2017 год в сумме 50,53 рублей, которые начислены с 4 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2018 год в сумме 50,53 рублей, которые начислены с 3 декабря 2019 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2019 год в сумме 30,71 рублей, которые начислены с 2 декабря 2020 г. по 27 октября 2021 г.

в доход федерального бюджета задолженность:

- по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 6145,43 рублей, из них: на недоимку за 2018 год в сумме 1383,85 рубля, которые начислены с 10 января 2019 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2019 год в сумме 3274,45 рубля, которые начислены с 1 января 2020 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2020 год в сумме 1465,95 рублей, которые начислены с 1 января 2021 г. по 27 октября 2021 г.;

- по пени по страховым взносам на ОМС в сумме 3199 рублей, из них: пени на недоимку за 2017 год в сумме 944,13 рубля, которые начислены с 25 декабря 2018 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2018 год в сумме 1078,57 рублей, которые начислены с 10 января 2019 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2019 год в сумме 767,91 рублей, которые начислены с 1 января 2020 г. по 27 октября 2021 г.; пени на недоимку за 2020 год в сумме 380,66 рублей, которые начислены с 1 января 2021 г. по 27 октября 2021 г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 21 мая 2024 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон