Решение № 2А-1346/2023 2А-62/2024 2А-62/2024(2А-1346/2023;)~М-1125/2023 М-1125/2023 от 24 января 2024 г. по делу № 2А-1346/2023

УИД №

Производство №а№)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Северный районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи ФИО5.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в помещении Северного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на профессиональный доход и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход. ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, через мобильное приложение «Мой налог», в связи с чем, согласно предоставленным им данным, ему был начислен налог на профессиональный доход: за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 13 125 рублей 52 копейки. В связи с неуплатой указанного налога в установленные сроки ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данным требованием административный ответчик должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 13 125 рублей 52 копейки и пени, начисленные за неуплату НПД в размере 6 рублей 78 копеек. Указанные требования административным ответчиком исполнены были не в полном объеме, Остаток задолженности составляет 963 рубля 42 копейки.

По изложенным основаниям УНФС России по <адрес> просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 963 рубля 42 копейки и пени, начисленные за неуплату НПД в размере 5 рублей 15 копеек за апрель 2019.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте его проведения, не явился, представитель по доверенности ФИО6н. в административном иске просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание так же не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в <адрес> (Татарстан).

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в <адрес> (Татарстан)»» (далее - Федеральный Закон, Закон) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

В соответствии с п. 1 ст. 4 вышеуказанного Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

На основании п. 2 ст. 5 данного Закона, постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Граждане Российской Федерации и граждане других государств - членов Евразийского экономического союза вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и (или) снятии с учета. В таком случае соответствующее заявление представляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации. При этом фотография физического лица не представляется.

В соответствии с п. 4 ст. 5 Федерального Закона, заявление о постановке на учет в качестве плательщика НПД формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог».

На основании ст. 8 Федерального Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Для целей налогообложения установлены следующие ставки:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Статьей 11 Федерального закона предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Судом установлено, что ФИО2 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, через мобильное приложение «Мой налог». В связи с этим, ФИО2 был начислен налог на профессиональный доход и пени в размере 13132 рубля 30 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на профессиональный доход, налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с данным требованием административный ответчик должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 13 125 рублей 52 копейки и пени, начисленные за неуплату НПД в размере 6 рублей 78 копеек. Указанные требования административным ответчиком исполнены были не в полном объеме, Остаток задолженности составляет 963 рубля 42 копейки.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога и пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на профессиональный доход и пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за спорный период.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительного его исполнения.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление УФНС России по <адрес> в адрес суда поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

На момент обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением задолженность административным ответчиком не погашена.

Доказательств, подтверждающих уплату имеющейся задолженности, или иного расчета задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера страховых взносов и пени, сроки на обращение, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика задолженности.

При изложенных обстоятельствах, исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пункт 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом удовлетворения исковых требований, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования инспекции Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени по налогу на профессиональный доход удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 963 рубля 42 копейки и пени по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 5 рублей 15 копеек, а всего 968 (девятьсот шестьдесят восемь) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через Северный районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья ФИО7