Решение № 2А-1695/2020 2А-1695/2020~М-1663/2020 М-1663/2020 от 18 сентября 2020 г. по делу № 2А-1695/2020

Дело № 2а-1695/2020

УИД 23RS0001-01-2020-002505-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Абинск 18 сентября 2020 года

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Хомченковой О.И.,

при секретаре Тереховой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1, о взыскании налога на доходы физических лиц, и земельного налога,

у с т а н о в и л:

Представитель межрайонной ИФНС № 17 по Краснодарскому краю обратился в Абинский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ФИО1 № налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 г., налог в размере 45 500 руб., пеня в размере 431 руб. 49 коп., за период с 03.12.2019 г. по 16.01.2020 г., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 14 руб., пеня в размере 0,13 руб. за период с 03.12.2019 г. по 16.01.2020 г.

Свои требования мотивировал тем, что в соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Выплаты застрахованному лицу неустойки (штрафа, пени) по решению суда, в связи с нарушением страховой организацией порядка возмещения потерпевшему в результате страхового события, причиненного вреда жизни, здоровью или имуществу, не предусмотренные договором ОСАГО и не являются страховой выплатой. На основании п.1 ст.201 и ст.212 Кодекса при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученным им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также определяемые доходы в виде материальной выгоды. Установленный ст.217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки, в этом перечне не поименован. Таким образом, сумма неустойки (штрафа, пени), выплачиваемая страховщиком потерпевшему по решению суда, является доходом потерпевшего и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. ПАО «Росгосстрах» в инспекцию предоставлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2018 г. в отношении ФИО1 Согласно данным сведениям ответчиком получен доход в 2018 г. по коду «2301» (сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 г. №2300-1 «О защите прав потребителей») в сумме 350 000 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 45 500 руб. На основании справки 2-НДФЛ за 2018 г. инспекцией сформировано налоговое уведомление от 01.08.2019 г. №56125788, согласно которому ответчику необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц в размере 45 500 руб. в срок до 02.12.2019 г. Согласно п.1 ст.388, п.11 ст.396, ст.400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов (в том числе земельного налога с физических лиц), на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок сними в налоговые органы с п.4, п.11 ст.85 НК РФ. В соответствии со сведениями, поступившими из регистрирующих органов ФИО1 в 2018 г. являлся собственником следующих объектов: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> с 30.03.2009 г. Инспекция исчислила земельный налог за 2018 г. в размере 14 руб. и направила единое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика на уплату имущественных налогов физических лиц от 01.08.2019 г. №56125788 со сроком уплаты 02.12.2019 г. Указанное налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет. Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 17.01.2020 г. №3500 со сроком на добровольное исполнение до 18.02.2020 г. Налогоплательщиком в установленные сроки задолженность по требованию в полном объеме не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности. Мировым судьей 26.03.2020 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и земельному налогу. Определением мирового судьи судебного участка №114 Абинского района от 14.04.2020 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. В настоящее время сумма задолженности ответчика по первоначально заявленному требованию инспекции в полном объеме не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. Возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства по административному делу не представил.

Согласно ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с требованиями части 1 статьи 292 КАС РФ, которой установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (подп.1 п.1 ст.213 КАС РФ).

Не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

Выплаты застрахованному лицу неустойки (штрафа, пени) по решению суда, в связи с нарушением страховой организацией порядка возмещения потерпевшему в результате страхового события, причиненного вреда жизни, здоровью или имуществу, не предусмотренные договором ОСАГО и не являются страховой выплатой.

На основании п.1 ст.201 и ст.212 Кодекса при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученным им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также определяемые доходы в виде материальной выгоды.

Установленный ст.217 НК РФ перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки, в этом перечне не поименован.

Сумма неустойки (штрафа, пени), выплачиваемая страховщиком потерпевшему по решению суда, является доходом потерпевшего и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. (п.7 Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ от 21.10.2015 г.).

ПАО «Росгосстрах» в инспекцию предоставлены сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2018 г. в отношении ФИО1 Согласно данным сведениям ответчиком получен доход в 2018 г. по коду «2301» (сумма штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 г. №2300-1 «О защите прав потребителей») в сумме 350 000 руб., с которого должен быть удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 45 500 руб.

На основании справки 2-НДФЛ за 2018 г. инспекцией сформировано налоговое уведомление от 01.08.2019 г. №56125788, согласно которому ответчику необходимо было уплатить налог на доходы физических лиц в размере 45500 руб. в срок до 02.12.2019 г.

Согласно п.1 ст.388, п.11 ст.396, ст.400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов (в том числе земельного налога с физических лиц), на основании сведений, представляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок сними в налоговые органы с п.4, п.11 ст.85 НК РФ.

В соответствии со сведениями, поступившими из регистрирующих органов ФИО1 в 2018 г. являлся собственником следующих объектов: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> с 30.03.2009г.

Инспекция исчислила земельный налог за 2018 г. в размере 14 руб. и направила единое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика на уплату имущественных налогов физических лиц от 01.08.2019 г. №56125788 со сроком уплаты 02.12.2019 г.

Налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 17.01.2020 г. №3500 со сроком на добровольное исполнение до 18.02.2020 г.

Ответчиком в установленные сроки задолженность по указанным требованиям в полном объеме не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней устанавливается помимо причитающихся к уплате налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Мировым судьей 26.03.2020 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ и земельного налога.

Определением мирового судьи судебного участка №114 Абинского района от 14.04.2020 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.08.2020 г. ИНФС подан административный иск в Абинский районный суд.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств погашения вышеуказанной задолженности.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ и земельному налогу является законным и обоснованным.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным административным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой административный истец освобожден при подаче иска составила 1578 рублей 40 коп.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска в размере 1578 рублей 40 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и земельного налога, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № недоимки по:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: налог в размере 45 500 рублей, пеня в размере 431 рубль 49 коп. за период с 03.12.2019 г. по 16.01.2020 г.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 14 рублей, пеня в размере 0,13 рублей за период с 03.12.2019 г. по 16.01.2020г.

Реквизиты для зачисления задолженности: ИНН <***> КПП 237601001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю), ОКТМО (ОКАТО) 03601405, р/с № <***>, БИК 042809001, Южное ГУ Банка России.

Взыскать с ФИО1 № в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 1578 рублей 40 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий О.И.Хомченкова