Решение № 2А-463/2024 2А-463/2024(2А-5363/2023;)~М-5209/2023 2А-5363/2023 М-5209/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-463/2024

26RS0<номер обезличен>-44

2а-463/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 февраля 2024 года город Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя Ставропольского края

в составе: председательствующего судьи Даниловой Е.С.,

при секретаре Аванесян О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС <номер обезличен> по СК к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС <номер обезличен> по СК обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 94940,85 руб., из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц: пени в размере 94940,85 рублей за 2017 год.

В обоснование административных исковых требований указано, что гражданин Российской Федерации ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> ИНН <номер обезличен>. В ходе проведения проверки установлено следующее, что административный ответчик представил налоговую декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2017 год (номер корректировки 3), как физическое лицо, согласно представленной декларации отраженная сумма налоговых вычетов (строка декларации <номер обезличен>) в размере 7 085 387 руб. Инспекцией ввиду невозможности четкого отнесения затрат к тому или иному помещению расчет расходов на реализованное имущество корпуса 6 и 7 по адресу <адрес обезличен> произведен расчет пропорционально площади: <адрес обезличен> дома по <адрес обезличен> - 798,0 кв. м., в том числе: Корпус 1-108 кв.м., корпус 1-1120,6 кв.м., корпус 3-120 кв.м, корпус 4 - 120,6 кв.м., корпус 5 - 120,6 кв.м., корпус 6-107 кв.м, корпус 7-101,2 кв.м. Общая сумма затрат 5 074 845 руб. (представлено документов) - 162365 руб. (затраты не принимаемые для целей налогообложения) / 798 кв. м. (общая площадь дома) = 6156,0 руб. (стоимость затрат на 1 кв.м, помещения). Стоимость затрат принимаемая для целей налогообложения равна: 6156,0 руб. *208,2 кв.м.(площадь корпуса би 7) = 1 281 677,1. Таким образом, ответчик имел право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением (строительством) имущества в размере 1 281 677,1 рублей. В нарушении пункта 3 статьи 210 НК РФ ФИО1 занижена налоговая база для целей исчисления налога на доходы физических лиц за 2017 год на 3 876 234,36 рублей. В результате занижения налоговой базы сумма налога на доходы физических лиц доначислена по итогам 2017 года в размере 503 910 рублей. Таким образом, отсутствие оформленных надлежащим образом первичных учетных документов является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ (Постановление Арбитражного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> № <номер обезличен> по делу № А41- 90324/2016). ФАС Севере - <адрес обезличен> в Постановлении от <дата обезличена> № <номер обезличен> пришел к выводу, что одновременное привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ и статье 122 НК РФ является правомерным. На основании изложенного налоговый орган пришел к обоснованному выводу о том, что налогоплательщиком допущено грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Ходатайство о снижении штрафных санкций ФИО1 не заявлено. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки не установлено обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, и (или) обстоятельств, отягчающих и смягчающих ответственность. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от <дата обезличена><номер обезличен>, об уплате налога, которое направлено на личный кабинет налогоплательщика «Nalog.ru», в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок добровольного исполнения требования: <номер обезличен> - до <дата обезличена>. Определением от <дата обезличена> мировой судьей судебного участка № <адрес обезличен>, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от <дата обезличена><номер обезличен> о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 94940.85 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС <номер обезличен> по СК, извещенный своевременно, надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился. Суд на основании ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил. На основании ст. 150 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1, 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса (в соответствующей редакции) определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в соответствующей редакции) при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный, налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Из материалов дела следует, что гражданин Российской Федерации ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> ИНН <***>..

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что в ходе проведения проверки установлено следующее, что административный ответчик представил налоговую декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2017 год (номер корректировки 3), как физическое лицо, согласно представленной декларации отраженная сумма налоговых вычетов (строка декларации 02.040) в размере 7 085 387 руб. Инспекцией ввиду невозможности четкого отнесения затрат к тому или иному помещению расчет расходов на реализованное имущество корпуса 6 и 7 по адресу <адрес обезличен> произведен расчет пропорционально площади: <адрес обезличен> дома по <адрес обезличен> - 798,0 кв. м., в том числе: Корпус 1-108 кв.м., корпус 1-1120,6 кв.м., корпус 3-120 кв.м., корпус 4 - 120,6 кв.м., корпус 5 - 120,6 кв.м., корпус 6-107 кв.м., корпус 7-101,2 кв.м. Общая сумма затрат 5 074 845 руб. (представлено документов) - 162365 руб. (затраты не принимаемые для целей налогообложения) / 798 кв. м. (общая площадь дома) = 6156,0 руб. (стоимость затрат на 1 кв.м, помещения). Стоимость затрат принимаемая для целей налогообложения равна: 6156,0 руб. *208,2 кв.м.(площадь корпуса би 7) = 1 281 677,1. Таким образом, ответчик имел право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением (строительством) имущества в размере 1 281 677,1 рублей.

В нарушении пункта 3 статьи 210 НК РФ ФИО1 занижена налоговая база для целей исчисления налога на доходы физических лиц за 2017 год на 3 876 234,36 рублей. В результате занижения налоговой базы сумма налога на доходы физических лиц доначислена по итогам 2017 года в размере 503910 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 29 Федерального закона от <дата обезличена><номер обезличен> - ФЗ « О бухгалтерском учете» экономический субъект (предприниматель) должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений. Согласно ст. 7 и 29 Закона от <дата обезличена><номер обезличен> - ФЗ) ответственность за хранение документов бухучета возлагается на самого предпринимателя.

Согласно положениям части 1 статьи 120 НК РФ грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течении одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей (часть 2 статьи 120 НК РФ).

Те же деяния, если они повлекли занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее сорока тысяч рублей (часть 3 статьи 120 Кодекса).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 120 НК РФ для целей рассмотрения вопросов ответственности за налоговые нарушения под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов - фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое ( два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Таким образом, отсутствие оформленных надлежащим образом первичных учетных документов является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ (Постановление Арбитражного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> № Ф05-12830/2017 по делу № <номер обезличен>

ФАС Севере - <адрес обезличен> в Постановлении от <дата обезличена> № А56 - 550/2006 пришел к выводу, что одновременное привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ и статье 122 НК РФ является правомерным.

На основании изложенного налоговый орган пришел к обоснованному выводу о том, что налогоплательщиком допущено грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

Ходатайство о снижении штрафных санкций ФИО1 не заявлено.

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки не установлено обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, и (или) обстоятельств, отягчающих и смягчающих ответственность.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от <дата обезличена><номер обезличен>, об уплате налога, которое направлено на личный кабинет налогоплательщика «Nalog.ru», в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Срок добровольного исполнения требования: <номер обезличен> - до <дата обезличена>.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что административным ответчиком задолженность по налогам и пени не погашена.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 191 Гражданского кодекса РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Определением от <дата обезличена> мировой судьей судебного участка № <адрес обезличен>, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от <дата обезличена><номер обезличен>а-545-21-480/2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 94 940.85 рублей.

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес обезличен> поступило в Ленинский районный суд <адрес обезличен><дата обезличена>, что подтверждается штемпелем Ленинского районного суда <адрес обезличен> (вх. номер М-5209/2023) на административном исковом заявлении, то есть не позднее шести месяцев после отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суда приходит к выводу, что административным истцом, установленный процессуальным законом срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

При таких обстоятельствах налогоплательщиком нарушена обязанность, предусмотренная статьей 23 Налогового кодекса РФ по уплате законно установленных налогов в бюджет и административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования МИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <номер обезличен>, в пользу МИФНС <номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность на общую сумму 94940,85 руб., из которых: задолженность по налогу на доходы физических лиц: пени в размере – 94940 рублей 85 копеек за 2017 год.

Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), номер счет банка получателя средств номер казначейского счета 03<номер обезличен>, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес обезличен>, БИК банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) <номер обезличен>, (БИК ТОФК) <номер обезличен>.

Единый налоговый счет КБК 18<номер обезличен>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя, в течение месяца, со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено <дата обезличена>.

Судья Е.С. Данилова