Решение № 2А-361/2024 2А-361/2024~М-279/2024 М-279/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-361/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 25 июля 2024 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего Лахонина А.П.,

при секретаре судебного заседания Шаблинской В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-361/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вменённый доход за 4 квартал 2016 года, транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме 30 342 рублей 17 копеек, из которой недоимка по единому налогу на вменённый доход за 4 квартал 2016 года в размере 6 306 рублей 86 копеек, по транспортному налогу за 202 год в размере 5 925 рублей и 117 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 2181 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 124 рублей, пени в размере 15688 рублей 31 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налогов, в результате чего образовалась недоимка. На сумму недоимки налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Административным истцом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Полесского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в принятии заявления было отказано на основании ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ. В этой связи административный истец вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

ФИО1 в соответствии со статьей 346.28 НК РФ (действующей на момент осуществления деятельности) являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно положениям пункта 1 статьи 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат автомобили:

- с 14.04.2017Мерседес 310 DSPRINTER, гос. рег. знак <***>, мощностью 102л.с.;

- с 28.07.2018ХундайSOLARIS, гос. рег. знак <***>, мощностью 123л.с.;

- с ДД.ММ.ГГГГ ФИАТ, гос. рег. знак <***>, мощностью 93,8 л.с.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2022 году принадлежали:

- земельный участок c КН №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 363 440 рублей;

- квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 1 229 246 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, в которой исчислил налог, подлежащий уплате в сумме 7 606 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 частично уплатил ЕНВД в размере 175 рублей.

Налоговый орган направил ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного налога за 2022 год, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 8 347 рублей, что подтверждается реестром почтовых уведомлений.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в размере 7 431 рубля и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, ЕНВД в общем размере 10492 рублей 47 копеек, Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным выше требованием налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, исчислил пени, размер которых составил 14527 рублей 61 копейку, однако административным ответчиком требование оставлены без исполнения.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены в ходе рассмотрения дела.

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье Полесского судебного участка Калининградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по единому налогу на вменённый доход за 4 квартал 2016 года, транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако в пункте 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ) указанная в данном пункте сумма, подлежащая взысканию с физического лица, увеличена до 10 000 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в действующей редакции) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3 000 рублей при направлении требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7431 рубльсо сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая изложенные выше положения законодательства, принимая во внимание, что мировым судьёй было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № надлежит исчислять с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд по требованию № о взыскании недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2016 года и пени на неё со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Однако согласно квитанции об отправке УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Поскольку срок обращения в суд по требованию № о взыскании недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2016 года и пени истёк ДД.ММ.ГГГГ, то недоимка по ЕНВД за 4 квартал 2016 года и пеня на неё подлежала исключению из сальдо единого налогового счёта физического лица по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направление нового требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ изменение срока взыскания недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2016 года и пени, а следовательно и пени на них, не влечёт.

Установленные в законе сроки для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока обращения в суд административный истец не заявлял, на уважительные причины пропуска срока не ссылался.

В этой связи суд находит требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, а также начисленной на данную недоимку пени не подлежащими удовлетворению, в связи с истечением срока обращения в суд.

Общая сумма недоимки, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей при направлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 492 рубля47 копеек.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требование об уплате задолженности отрицательного сальдо ЕНС должно было быть выставлено административному ответчику до ДД.ММ.ГГГГ.

Выставив административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец с соблюдением установленного срока направления требования исчислил ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС, установив срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что мировым судьёй было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № надлежит исчислять с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, в связи с чем срок обращения в суд по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 8 статьи 6.1 НК РФ действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Согласно квитанции об отправке УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями ДД.ММ.ГГГГ, то есть в последний день установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку ранее направленное налоговым органом требование от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено и отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено, то срок обращения в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год также не пропущен.

Данный факт административным ответчиком не оспорен, расчёт сумм налога за 2022 год судом проверен и является правильным.

Административный ответчик доказательств уплаты вышеуказанных налогов не представил, в связи с чем требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 годы и пене на них подлежат удовлетворению.

Согласно представленному расчёту пени начислены налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 061 рубля 32 копеек на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2016 года, во взыскании которых отказано, в связи с чем данная сумма пени подлежит исключению.

Вместе с тем, пени начислены административным истцом на недоимку по налогам, по которой ранее принимались меры взыскания, а именно вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, №а-337/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, в связи с чем административным истцом правомерно начислена пеня на данную задолженность.

Как следует из представленного административным истцом расчёта пени, её размер по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе в ЕНС составил 14 034 рубля61 копейка, из которых ранее принимались меры по взысканию пени в размере 136 рублей 85 копеек, а также подлежит исключению пеня на недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в размере 4 061 рубля 32 копеек, соответственно, размер пени, подлежащий взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 9 836 рублей44 копеек (14034,61-136,85-4061,32).

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляло 10492 рубля 47 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 18 839 рублей 47 копеек.

Исходя из положений ч. 1 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, не включаются суммы недоимок, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Поскольку как ранее указано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2016 года в размере 6 306 рублей 86 копеек надлежит отказать за пропуском срока обращения в суд, то данная задолженность на основании п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ не могла быть включена в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ должно составлять 4 185 рублей 61 копеек (10492,47-6306,86), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 12 532 рубля 61 копейку (18839,47-6306,86).

Как следует из представленного административным истцом расчёта, пеня на отрицательное сальдо ЕНС, заявленная к взысканию, рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах пеня на отрицательное сальдо ЕНС подлежит начислению за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 185 рублей 61 копеек, в связи с чем размер пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 441 рубль72 копейки, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4185,61*204/300*7,5%=213,47;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4185,61*22/300*8,5%=26,09;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4185,61*34/300*12%=56,92;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4185,61*42/300*13%=76,18;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 4185,61*33/300*15%=69,06.

Пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 532 рубля 61 копейку составит 454 рубля52 копейки, в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 12532,61*16/300*15%=100,26;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 12532,61*53/300*16%=354,26.

Как ранее рассчитано судом, размер пени, начисленной за период по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 9 836 рублей 44 копеек.

При таких обстоятельствах, общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 10732 рубля68 копеек (9836,44+441,72+454,52).

Размер пени не превышает совокупной недоимки по налогам, включённой в ЕНС, на которую данная пеня начислена.

Таким образом, требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично на общую сумму 19079 рублей 68 копеек, а именно в части требований о взыскании недоимки:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 042 рублей;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 2 181 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 124 рублей;

- пени в размере 10 732 рублей 68 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с учётом п. 6 ст. 52 НК РФ, в размере 763 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес><адрес> (ИНН №), в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) для зачисления в соответствующий бюджет 19 079 (девятнадцать тысяч семьдесят девять) рублей 68 копеек, из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 042 рублей;

- недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 2 181 рубля;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 124 рублей;

- пени в размере 10 732 рублей 68 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Казахской ССР (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» государственную пошлину в размере 763 (семисот шестидесяти трёх) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 1 августа 2024 года.

Председательствующий подпись А.П. Лахонин