Решение № 2А-1530/2024 2А-91/2025 2А-91/2025(2А-1530/2024;)~М-1436/2024 М-1436/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-1530/2024

УИД 74RS0021-01-2024-002030-98

Дело № 2а-91/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года п. Бреды

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Сысуевой С.В.

при секретаре Бородиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в постоянном судебном присутствии п.Бреды Брединского района Челябинской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (МИФНС № 32) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 2672 рубля 59 копеек, пени в размере 1181,59 рублей, обосновав свои требования тем, что ответчик является собственником транспортного средства, земельного участка, соответственно является плательщиком транспортного и земельного налога, которые своевременно не были оплачены, в связи с чем на момент обращения с заявлением задолженность составила 3854,18 рублей, которая подлежит взысканию с ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области по доверенности ФИО2 не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие, в ответе на запрос суда уточнила исковые требования, в котором уменьшила исковые требования, просила взыскать с ответчика земельный налог за 2022 год в размере 2672,59 рублей и пени за 2019-2022 года в размере 870 рублей 53 копейки. Также указав, что с 01.01.2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. В адрес ответчика направлено по почте требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № на сумму отрицательного сальдо в размере 3344,02 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2019 год в размере 2632,59 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 69 рублей, пени по состоянию на 23.07.23 в размере 642,43 рублей. Кроме того, начислен транспортный налог за 2022 год в размере 69 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 7302 рубля, в связи с чем направлено ответчику налоговое уведомление № от 12.08.2023. Ответчиком 02.03.2024 года по реквизитам ЕНС произведен платеж на сумму 7400 рублей, который был зачтен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК в погашение имеющейся задолженности по налогам, а именно: по земельному налогу за 2019 год в размере 2632,59 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020г; по транспортному налогу за 2021 год в размере 69 рублей, по сроку уплаты 01.12.2022; по транспортному налогу за 2022 год в размере 69 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, по земельному налогу за 2022 год в размере 4629,41 рублей по сроку уплаты 01.12.2023г. Остаток по земельному налогу за 2022 год составил 2672,59 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом по месту регистрации, откуда судебные извещения возвращены за истечением срока их хранения.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились в связи с чем, суд считает возможным в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Как следует из статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

С учетом уточнения требований иска следует, что ИФНС просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 2672,59 рублей и пени за период с 2019-2022 года в размере 870,53 рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1. является собственником транспортного средства ВАЗ 21011грн №, собственником земельного участка, по адресу: <адрес> кадастровый номер №. Данные подтверждены сведениями Росреестра и МРЭО ГИБДД.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и | или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Документом, отражающим расчет суммы налога, с указанием объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, является налоговое уведомление.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено почтой налоговое уведомление № от 03.08.2020 года, в котором были рассчитаны транспортный налог за автомобиль ВАЗ 21011 в размере 69 рублей за 2019 год, земельный налог за земельный участок с КН № в размере 5654 рубля за 2019 год, налоговое уведомление № от 01.09.2022 года, направленное через личный кабинет налогоплательщика и полученное им 16.09.2022г., в котором были рассчитаны транспортный налог за автомобиль ВАЗ 21011 в размере 69 рублей за 2021 год, земельный налог за земельный участок с КН № в размере 6638 рублей за 2021 год, об обязанности уплаты в срок до 01.12.2022 года; налоговое уведомление № от 12.08.2023года, направленное через личный кабинет налогоплательщика и полученное им 16.09.2023г., в котором были рассчитаны транспортный налог за автомобиль ВАЗ 21011 в размере 69 рублей за 2022 год, земельный налог за земельный участок с КН № в размере 7371 рубль за 2022 год, об обязанности уплаты в срок до 01.12.2023 года.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от 23.07.2023 года об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу 69 рублей, земельному налогу 2631,59 рублей, и пени 642,43 рублей. Указанное требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика и вручено 16.08.2023 года, сроком уплаты до 11.09.2023 года. (л.д.8-14)

Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены, доказательств оплаты ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением требования № в соответствии со ст. ст. 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение от 15.02.2024 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 11254,18 руб.,

Пунктом 1, 2 ст. 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 04.01.2023 размере 3205 рублей 91 копейка, в том числе пени 504,32 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 504,32 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <адрес> от 15.02.2024: Общее сальдо в сумме 11254,18 рублей, в том числе пени 1181,59 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 15.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1181,59 рублей.

В связи с неисполнением требования налогового органа мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа 07.03.2024 года, 25.03.2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в сумме 11254,18 рублей, в том числе, по земельному налогу за 2019-2022г.г. в размере 9934,59 рублей, по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в размере 138 рублей и пени в размере 1181,59 рублей, который отменен 12.04.2024 года в связи с возражениями ФИО1

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 11 октября 2024 года.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом пунктов 1, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа,

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.(пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок для обращения с административным иском по требованию № от 23 июля 2023 года должен был истечь 11 марта 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07.03.2024 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В Карталинский городской суд в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 11.10.2024 года.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 2672,59 рублей и пени за 2019-2022г.г. в размере 870 рублей 53 копейки.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт ...) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 2672 рубля 59 копеек и пени за 2019-2022г.г. в размере 870 рублей 53 копейки, а всего взыскать 3543 рубля 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт ...) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Сысуева С.В.

мотивированное решение

изготовлено 03 февраля 2025 года