Решение № 2А-439/2019 2А-439/2019(2А-6141/2018;)~М-6238/2018 2А-6141/2018 М-6238/2018 от 10 февраля 2019 г. по делу № 2А-439/2019

Дело № 2а-439/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2019 года

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего М.Ю. Овсянниковой

при секретаре А.С.Шавыриной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Алтайскому краю (далее – МИФНС №1 России по АК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущества физических лиц за 2016 год в размере 32 548 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущества физических лиц 89,51 руб.

В обоснование требований налоговый орган указал, что административному ответчику принадлежало в 2016 году недвижимое имущество в виде следующих объектов:

- сооружение по адресу: ....,4, лит.Г4, кадастровый №;

- сооружение по адресу: ...., гараж, кадастровый №.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленные налоговым законодательством сроки не исполнена. Требование об уплате недоимки в добровольном порядке также не выполнено.

В связи с возникновением указанной недоимки за 2016 год начислена пеня в размере 89,51 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 А.Г. в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, ее представитель ФИО3 возражал против иска, ссылаясь на то, что административным истцом неверно сделан расчет налога, инвентаризационная стоимость объекта, учтенная налоговым органом при расчете налога, завышена. Считает, что срок для обращения с данным административным иском пропущен.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В силу ч 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Поскольку в Алтайском крае решение об утверждении кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества не принималось, налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов собственности.

Ставки налога на имущество физических лиц на 2016 год установлены по г.Бийску решением Думы горда Бийска от 20.11.2014 № 462 (в соответствующей редакции) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, а именно: стоимость имущества свыше 1000 тыс. руб. ставка 1,6% на 2016 год.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» коэффициент-дефлятор в 2016 году составил 1, 329.

Как указывал административный истец, ФИО1 в 2016 году на праве собственности принадлежали кроме прочих, следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружение по адресу: ....,4, лит.Г4, кадастровый №;

- иные строения, помещения и сооружение по адресу: ....,4, кадастровый №, в связи с чем у нее возникла обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год – 32 548 руб.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Кодекса).

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указывал административный истец, налоговое уведомление № 39630773 от 06.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 23.09.2017, указан срок уплаты налога до 01.12.2017.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога налоговым органом посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налогоплательщику 12.12.2017 требование об уплате недоимки № 76966 по состоянию на 12.12.2017, установлен срок оплаты недоимки до 30.01.2018.

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с 01.07.2015.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. ФЗ от 04.11.2014 N 347-ФЗ) личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик - физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.

С 02.06.2016 вступила в силу новая редакция ч. 2 ст. 11.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ), согласно которой налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При этом, налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования личного кабинета или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае неизменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от 22.08.2016 N БС-4-11/15377@).

Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщику необходимо до 01.09.2016 направить уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, подписанное усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью. (Письмо ФНС России от 16 августа 2016 г. N ЗН-4-6/14974@).

Таким образом, налогоплательщикам, не направившим в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе до 01.09.2016 и получившим доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Указанные положения законодательства применимы к налоговому периоду 2016 года.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 19.02.2015, что подтверждается сведениями о входе в личный кабинет, редактировании профиля.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления № 39630773 и требования № 76966 в электронной форме подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром.

Сведений о том, что ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленными в ее адрес налоговым уведомлением и требованием.

При этом, в силу пунктом 22-23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом, датой получения ФИО1 уведомления о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 годы является 24.09.2017.

Требование № 76966 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 и пени направлено ответчику 12.12.2017 в электронной форме, также подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром.

При этом, согласно установленного на дату регистрации налогоплательщика порядка получить доступ к ЛКН можно было с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте, получение которой возможно только при предоставлении соответствующего заявления и документа, удостоверяющий личность (письмо ФНС России № ММВ-20-3/28@).

Таким образом, судом учитывается, что регистрация в системе электронного документооборота возможна только путем непосредственного установления личности налогоплательщика и его волеизъявления на данные действия. Кроме того, позже административным ответчиком был изменен пароль и логин, в связи с чем данный факт также является подтверждением личного пользования ФИО1 указанным кабинетом.

Учитывая изложенное, порядок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

Выданный 04.04.2018 судебный приказ о взыскании недоимки отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Центрального района г. Барнаула от 11.04.2018 по заявлению должника.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 08.10.2018, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, установленный ст.48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден.

Порядок расчета налоговым органом подлежащего взысканию с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 годы в отношении принадлежащего ей имущества судом проверен, признан правильным, инвентаризационная стоимость объектов при расчете налога указана с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год, размер инвентаризационной стоимости, принятый налоговым органом при расчете, соответствует инвентаризационной стоимости, отраженной в кадастровых делах объектов недвижимости.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, размер подлежащего взысканию с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2016 год – 32 548 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по налогу отражен в требовании, с учетом установленных обстоятельств за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в 2016 году пени составит 89,51 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017.

С учетом установленных по делу обстоятельств требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 179 руб. 13 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 32 548 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере 89 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину 1 179 руб. 13 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение одного месяца после составления решения в окончательной форме.

Судья М.Ю.Овсянникова