Решение № 2А-543/2025 2А-543/2025~М-252/2025 М-252/2025 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-543/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2025 года п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при помощнике ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-543/2025 (УИД) 71RS0015-01-2025-00354-06 по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование требований, что ФИО3 состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области в качестве адвоката на основании решения № с 24.04.2001 по настоящее время.

В соответствии с п.п.1.2 ст. 430 НК РФ ФИО3 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Кроме того, ФИО3 является плательщиком налога на имущество, на основании сведений, предоставленных государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В соответствии с данными Росреестра за ФИО3 зарегистрировано имущество: - квартира, по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и квартира, по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.69 и 70 НК РФ ФИО3 по месту регистрации направлено требование от 25.05.2023 г. № на сумму 184360 руб. 52 коп. со сроком исполнения до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 17.04.2024 у ответчика образовалась задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет 68487,55 руб., в том числе налог – 46483,00 руб., пени – 22004,55 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 641,00 руб.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах н сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.

В соответствии со ст. ст. 47, 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика были приняты меры взыскания: вынесен судебный приказ № от 05.07.2019 на сумму 35248,48 руб., получен исполнительный лист от 02.03.2022 ФС № на сумму 36381,37 руб., выданный <данные изъяты> районным судом по административному делу №, получен исполнительный лист от 15.04.2022 ФС № на сумму 41102,65 руб., выданный <данные изъяты> районным судом по административному делу № от 01.03.2022, вынесен судебный приказ № от 20.04.2022 на сумму 41036,13 руб., получен исполнительный лист от 25.10.2024 ФС № на сумму 67221,37 руб., выданный <данные изъяты> районным судом по административному делу №.

Исполнительные документы находятся на исполнении в ОСП Ленинского района по Тульской области.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО3 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 22004,55 рублей за период с 13.08.2023 года по 17.04.2024 года.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> судебного района Тульской области от 22.08.2024 судебный приказ № был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просил суд, взыскать с ФИО3 задолженность в размере 68487,55 руб., которая состоит из задолженности по налогам и взносам – 46483,00 руб. и по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 22004,55 руб. за период с 13.08.2023 по 17.04.2024.

В судебное заседание административный истец управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя управления. Представителем по доверенности ФИО1 представлены пояснения.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании заявленные требования не признал, пояснил, что им в счет погашения задолженности по налогам внесены платежи в сумме 641.00 руб. от 31.10.2023, в размере 641.00 руб. от 09.11.2023, в размере 705.00 руб. от 09.11.2024, 11.02.2025 в размере 641.00 руб., 11.02.2025 в размере 45842.00 руб.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что предметом, рассматриваемых требований является пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, плательщиком которого является ФИО3 состоящий на учете в качестве адвокат (регистрационный номер в реестре адвокатов 71/20)

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ ФИО3 в заявленном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 29306.32 руб. за 2019 год, в сумме 32448.00 руб. за 2020 год, в сумме 32448.00 руб. за 2021 год, в сумме 34445.00 руб. за 2022 год,

- страховые взносы на ОМС в сумме 6871.53 руб. за 2019 год, в сумме 8426.00 руб. за 2020 год, в сумме 8426.00 руб. за 2021 год, в сумме 8766.00 руб. за 2022 год.

Согласно 408 НК РФ ФИО3 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В соответствии с п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

В иске заявлена ко взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 года на сумму 641,00 руб.

ФИО3 направлено налоговое уведомление от 19.07.2023 № по месту его регистрации, которое оплачено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году" 25.05.2023 Управлением сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности №4676 на сумму 184360 руб. 52 коп. со сроком исполнения до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно представленным пояснениям административного истца ФИО3 произведены Единые налоговые платежи в размере 641,00 руб. от 31.10.2023 который зачтен в погашение страховых взносов ОМС за 2019 год, в размере 641,00 руб.

от 09.11.2023 зачтен в погашение страховых взносов ОМС за 2019 год. в размере 705,00 руб.

от 09.11.2024 зачтен в погашение задолженности по страховым взносам ОМС за расчетный период 2020 год.

11.02.2025 поступил единый налоговый платеж от 11.02.2025 в размере 641.00 руб. который зачтен в сумме 576,90 руб. в погашение задолженности по страховым взносам ОМС за 2021 год, в сумме 64,10 руб. зачтен в погашение задолженности по страховым взносам ОПС за 2021 год.

12.02.2025 поступил единый налоговый платеж от 45842.00 руб. который зачтен в погашение следующих налогов:

- в сумме 6447,98 руб. зачтен в погашение задолженности по страховым взносам ОПС за 2022 год;

- в сумме 1640,96 руб. зачтен в погашение задолженности по страховым взносам ОМС за 2022 год;

- в сумме 30067,78 руб. зачтен в погашение задолженности по страховым взносам ОПС за 2021 год

- в сумме 7125,11 руб. зачтен в погашение задолженности по страховым взносам ОМС за 2021 год;

- в сумме 560,17 руб. зачтен в погашение задолженности по страховым взносам ОПС за 2021 год.

Согласно копии постановления об окончании исполнительного производства №-ИП взыскана задолженность по исполнительному листу ФС № от 15.04.2022, выданному <данные изъяты> районным судом Тульской области по административному делу № о взыскании страховых взносов ОМС, ОПС за расчетный период 2020 год.

Денежные средства от ОСП Ленинского района Тульской области поступили за период с 16.09.2024 по 30.11.2024 в сумме 1227,53 руб., в сумме 31220,47 руб. в погашение страховых взносов ОПС за 2020 год.

Денежные средства от ОСП Ленинского района Тульской области поступили за период с 16.09.2024 по 30.11.2024 в сумме 318,76 руб., в сумме 7402,24 руб. в погашение страховых взносов ОМС за 2020 год.

В связи с чем Управление считает, что суммы к взысканию предъявленные в административном исковом заявлении не погашены и подлежат взысканию в полном объеме.

Однако доводы административного истца о наличии оснований для удовлетворения требований в полном объеме в связи с необходимостью отнесения произведенных платежей на погашение налоговой задолженности за иные периоды не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение. Административным ответчиком предприняты действия с целью погашения задолженности, являющейся предметом спора, а именно согласно представленным платежным документам 11.02.2025 года уплачено 641 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2022 год, и 11.02.2025 г. внесены денежные средства в сумме 45842 рубля в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023 год.

Согласно действующей с 1 октября 2023 года редакции подпункта 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Суд полагает, что положения пункта 8 статьи 45 НК РФ не препятствуют зачислению уплаченных налогоплательщиком 11.02.2025 года сумм в порядке признания административного иска.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08.04.2024 года N 88а-12562/2024, определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 06.06.2024 года №88а-13203/2024 и др.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу что требования административного ответчика подлежат удовлетворению частично, поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО3 исполнена несвоевременно, а, следовательно, начисление на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ пени обоснованно.

Как установлено в ходе рассмотрения дела процедура взыскания недоимки по указанным налогам и пеням, налоговым органом исполнена.

С предоставленным налоговым органом расчетом задолженности по пени начисленным налоговым органом суд соглашается, поскольку административное исковое заявление содержит расчет пени (приложенные таблицы расчет пени) с указанием на периоды начисления пени, вида налога, по которому производится начисление пени по данному делу и приходит к выводу что с ФИО3 подлежит взысканию недоимка по пени в общей сумме 22004 руб. 55 коп.

В соответствии п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ИНН № задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22004 рубля 55 копеек.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам в размере 46483 рублей 00 копеек в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 641рубль 00 копеек; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля 00 копеек - отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в бюджет МО города Тулы в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Ленинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 25 апреля 2025 года.

Председательствующий О.В.Ренгач