Решение № 2А-3137/2021 2А-3137/2021~М-2598/2021 М-2598/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-3137/2021

к делу № 2а-3137/2021

61RS0022-01-2021-005256-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2021 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Оганджанян С.Р.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Таганрогу - ФИО1, действующей на основании доверенности № 06-16/7 от 11.01.2021 года;

административного ответчика ФИО2;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:

На налоговом учете в ИНФС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2. На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области установлено, что за физическим лицом - ФИО2 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии с налоговым законодательством РФ. Расчет сумм имущественных налогов по данному лицу указан в налоговом уведомлении №36543114 от 02.08.2017 года. Налоговое уведомление об уплате налога для добровольного исполнения обязанности по уплате налога было направлено по почте по месту регистрации налогоплательщика. Данное налоговое уведомление ФИО2 исполнено не было.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, было выставлено и направлено почтой требование №10364 от 12.02.2018 г. об уплате налога: земельный налог в сумме 1 087 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г. за 2016 г.; пени по земельному налогу в сумме 20,51 руб. за период с 02.12.2017 г. по 11.02.2018 г.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. ИФНС обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по земельному налогу. Мировым судом г. Таганрога был вынесен судебный приказ № 2а-11-3264-2020 от 18.09.2020 года. Определением от 19.11.2020 года судебный приказ был отменен.

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области просит суд взыскать с ФИО2 земельный налог с физических лиц в сумме 1087 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 года; пени по земельному налогу в сумме 20,51 руб. за период с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года, всего взыскать 1 107,51 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области ФИО1 поддержала административные исковые требования, просила суд удовлетворить административные исковые требования в полном объеме по основаниям, подробно изложенным в административном исковом заявлении. Пояснила, что с налогового периода 01.01.2017 года налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к льготной категории граждан. Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. В случае непредставления налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке, налоговый вычет предоставляется программным обеспечением в отношении одного земельного участка с максимально исчисленной суммой земельного налога. По сведениям, представленным регистрирующими органами в налоговый орган в электронной форме, с 10.03.2005 года за ФИО2 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>. По состоянию на 03.06.2021 года в инспекцию не поступало от ФИО2 заявления о предоставлении льготы по земельному налогу. На основании сведений переданных 28.11.2020 года Пенсионным фондом РФ по системе межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) статус «Пенсионер» установлен с 17.11.2015 года. Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области 22.12.2020 года произведен перерасчет (уменьшение) ранее исчисленного земельного налога за 2017- 2019гг. По состоянию на 03.06.2021 года у ФИО2 имеется задолженность по земельному налогу за 2014-2016 гг. Поэтому сумма земельного налога в размере 1087,00 рублей за 2016 год, по сроку уплаты 01.12.2017 года, заявленная ИФНС по г. Таганрогу ко взысканию с ФИО2 является правомерной и обоснованной.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признала. Пояснила, что земельный налог начислен ей необоснованно, с 2015 года она является пенсионером бессрочно по старости, что дает ей право иметь льготу по земельному налогу. Считает, что с даты выхода на пенсию она, как пенсионер, имеет льготу по оплате земельного налога с площади земельного участка не более 600 кв.м., поэтому считает, что ИФНС не должна была предъявлять к ней требования и налоговые уведомления к оплате по земельному налогу за период 2016 года. Просит суд в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области отказать в полном объеме.

Выслушав представителя административного истца ИФНС России по г. Таганрогу ФИО1 и административного ответчика ФИО2, изучив представленные сторонами в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст. 387, 388, 389, 390, 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за физическим лицом ФИО2 в налоговый период 2016 года зарегистрирован объект недвижимого имущества, а именно, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Данный объект недвижимого имущества является объектом налогообложения.

За налоговый период 2016 года налогоплательщику ФИО2 был начислен земельный налог в сумме 1087 рублей.

Налогоплательщик ФИО2 была уведомлена о начисленных платежах с указанием подробных расчетов и сроках уплаты не позднее 01.12.2017 года налоговым уведомлением № 36543114 от 02.08.2017 года. Однако данное налоговое уведомление ФИО2 исполнено не было.

Согласно расчету пени по состоянию на 12.02.2018 года за неуплату земельного налога налогоплательщику ФИО2 начислены пени в сумме 20,51 руб. за период с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени, ФИО2 было выставлено и направлено почтой требование №10364 по состоянию на 12.02.2018 года об уплате земельного налога и пени. Требование в добровольном порядке налогоплательщик ФИО2 не исполнила.

МИФНС № 12 по Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 11 был вынесен судебный приказ №2а-11-3264-2020 от 18.09.2020 года. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №11 от 19.11.2020 года указанный судебный приказ был отменен.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области подлежит удовлетворению.

При этом, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по земельному налогу и пени административным ответчиком ФИО2, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчеты сумм земельного налога, а также пени подтверждаются материалами дела, являются верными и принимаются за основу при вынесении решения суда. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней.

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика ФИО2 обязанности оплатить недоимку по земельному налогу, а также пени. Тогда как административный ответчик ФИО2 не представила суду доказательств, подтверждающих уплату налога и пени либо погашение задолженности, если такое имело место. Факт принадлежности имущества, являющегося объектом налогообложения, административный ответчик ФИО2 не оспаривала.

Доводы административного ответчика ФИО2 об отсутствии оснований для взыскания с нее задолженности по земельному налогу и пени, поскольку она является пенсионером, являются несостоятельными.

Как следует из справки УПФР в г. Таганроге Ростовской области, ФИО2 является получателем страховой пенсии по старости с 17.09.2015 года бессрочно.

В соответствии с подп. 8 п.5, п. 6.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Подпункт 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации введен в действие Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно пункту 13 статьи 14 указанного Федерального закона положения пункта 5, абзаца первого пункта 6.1 и пункта 7 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьи 13 настоящего Федерального закона применяются к порядку исчисления земельного налога за налоговые периоды, начиная с 2017 года.

Вместе с тем, административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате земельного налога, а также пени предъявлены ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области за 2016 налоговый период, поэтому предоставление налогового вычета по земельному налогу в соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации на спорные правоотношения не распространяется. Как следует из сообщения налогового органа, такой вычет был предоставлен ФИО2, 22.12.2020 года произведен перерасчет исчисленного земельного налога за 2017 – 2019 г.г.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений ст. 114 КАС Российской Федерации, ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области земельный налог с физических лиц в сумме 1087 рублей за 2016 год, пени по земельному налогу в сумме 20 рублей 51 копейку за период с 02.12.2017 года по 11.02.2018 года, всего взыскать 1107 рублей 51 копейку.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 06 августа 2021 года.

Председательствующий Чернобай Ю.А.