Решение № 2А-487/2023 2А-487/2023~М-319/2023 М-319/2023 от 22 октября 2023 г. по делу № 2А-487/2023

УИД 74RS0045-01-2023-000491-32

Дело № 2а-487/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 23 октября 2023 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Уфимцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени, указав в его обоснование следующее.

Ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, а, следовательно, плательщиком страховых взносов, а также налогов и сборов как физическое лицо, имеющее в собственности имущество. Обязательство по своевременной и в полном размере уплате налога и страховых взносов им в установленные сроки не исполнено. В связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), в размере 1 570 руб. 06 коп. и пени в размере 8 283 руб. 23 коп.; а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 407 руб. 71 коп. и пени в размере 2 140 руб. 87 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 508 руб. 00коп., всего пени в размере 62 руб. 74 коп., а в общей сумме 12 972 руб. 61 коп.

Ответчику направлялись требования об уплате пени, которые в установленные сроки не исполнены.

На основании изложенного просит взыскать задолженность по страховым взносам, налогу и пени в указанных выше суммах.

В судебное заседание представитель административного истца, представитель заинтересованного лица Отделения Фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Челябинской области не явился. О времени и месте судебного заседания надлежаще извещен. Просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания надлежаще извещен.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Разрешая исковые требования, суд приходит к следующим выводам.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом, а в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 3 000 рублей, не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции статьи, соответствующей датам направления требования по указанному иску, и сроках неисполнения обязанности по уплате налога)

Днем выявления недоимки является следующий день от дня установленного для исполнения обязанности по уплате налога.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем в силу положений статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) он являлась страхователем по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), так и лица, не производящие выплаты вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам. Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В статье 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость имущества (действующая в налогооблагаемый период).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Применению подлежат ставки, указанные в законе в редакции, действующей на момент начисления налога (статья 406 НК РФ).

Так, ставки налога на имущество физических лиц на 2019 год установлены Решением Собрания депутатов Южноуральского городского округа Челябинской области от 25 октября 2018 № 427.

Срок уплаты налога на имущества физических лиц за 2019 год – не позднее 01 декабря 2020 года (статья 409 НК РФ).

Материалами дела установлено, что на имя административного ответчика в 2019 году было зарегистрировано следующие недвижимое имущество:

- 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, следовательно, ФИО1 в указанный налоговый период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов обеспечивается пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки.

Административным ответчиком обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 407 руб. 71 коп. и обязательное пенсионное страхование в размере 1 570 руб. 06 коп., а также обязанность по уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 508 руб. 00 коп. исполнена не была.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налога, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 08 руб. 32 коп., 2 132 руб. 55 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 руб. 06 коп., 8251 руб. 17 коп., а также начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14 руб. 91 коп., 47 руб. 83 коп.

Из содержания административного искового заявления, требований об уплате налога, сбора, пени, карточки расчета с бюджетом следует, что за административным ответчиком числится задолженность в указанных суммах.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налога, налогоплательщику начислены пени, выставлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако, несмотря на наличие задолженности по уплате налога, страховых взносов, пени, имеются основания для частичного отказа в удовлетворении исковых требований.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, действующей с 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. (ранее законом предусматривалась сумма 3 000 рублей).

Аналогичные положения установлены частью 2 статьи 286 КАС РФ, которые так же предусматривают право на обращение в суд в течение 6-ти месяцев с момента не исполнения требования об уплате налога.

Из разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и Обзора Утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 20 декабря 2016 года (в редакции от 26 декабря 2018 года), вытекает вывод, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4,6 статьи 69, пунктами 1-2 статьи 70, статьями 46-47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона, указанное нарушение влечет пропуск срока обращения в суд как в силу пропуска срока обращения в суд со дня не исполнения требований, так и в случае пропуска срока направления налоговых уведомлений или требований.

Поскольку сумма взыскиваемой задолженности в общей сумме превысила 10 000 рублей с момента выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, которое подлежало исполнению в срок до 09 февраля 2022 года, соответственно срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскания содержащихся в требовании сумм согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ следует исчислять с 10 февраля 2022 года по 09 августа 2022 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Южноуральска Челябинской области 10 марта 2022 года.

15марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Южноуральска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который в связи с поступлением возражений должника отменен определением того же мирового судьи от 20 марта 2023 года.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 16 мая 2023 года, что подтверждается квитанцией об отправке. (л.д. 6).

Таким образом, предусмотренный налоговым законодательством срок и порядок взыскания недоимки по взыскиваемым страховым взносам и пени на указанную задолженность налоговым органом соблюдены.

Следовательно, требования административного истца подлежат удовлетворению по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ всего в сумме 2 541 руб. 06 коп., в том числе в части взыскания налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 508 руб. 00 коп. за 2019 год и соответствующей пени на указанную задолженность в размере 14 руб. 91 коп., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10-11,14); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1 570 руб. 06 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и соответствующий пени на указанную задолженность в размере 32 руб. 06 коп., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 11,15); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 407 руб. 71 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и соответствующей пени на указанную задолженность в размере 08 руб. 32 коп., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 11,14).

Согласно положений части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Следовательно, не подлежат удовлетворению требования административного истца

о взыскании пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, так как имеется вступившее в законную силу решение Южноуральского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, которым установлено, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания сумм, в том числе пенеобразующей недоимки по указанному требованию.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, с учетом частичного удовлетворения требований, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175, 289,290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 1 570 руб. 06 коп., пени в размере 32 руб. 06 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 407 руб. 71 коп., пени в размере 08 руб. 32 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 508 руб. 00коп., пени в размере 14 руб. 91 коп., всего: 2 541 руб. 06 коп.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Южноуральского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю. Черепанова

Мотивированное решение составлено 04 ноября 2023 года

Судья О.Ю. Черепанова