Решение № 2А-440/2025 2А-440/2025~М-231/2025 М-231/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-440/2025

Дело № 2а-440/2025

УИД 66RS0036-01-2025-000340-30


Решение в окончательной форме принято 16 июня 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2025 года город Кушва

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Мальцевой В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Храповой А.Е.,

рассмотрев в помещении Кушвинского городского суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности по пени за счет имущества физического лица.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являясь налогоплательщиком в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать установленные законом налоги. Налогоплательщик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов, ЕНВД, кроме того, является владельцем объектов недвижимого имущества и транспорта. Налогоплательщиком с нарушением установленных сроков производилась уплата налогов и взносов. Совокупная недоимка составляет 274 802,06 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 12200,44 руб. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены мировым судьей, с настоящим административным иском.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность по пени в размере 12200 руб. 44 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, ходатайств, возражений е заявила.

Суд, учитывая доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, возражение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо, включающее в себя сумму неисполненные обязательства по уплате налогов, а также сумму неисполненных обязательств по уплате пеней.

Налоговой инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, в адрес налогоплательщика направлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 377234 рублей 73 копеек, из которых 4417 рублей 19 копеек – транспортный налог, 35720 рублей 80 копеек – налог на имущество, 3602 рубля 70 копеек – Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), 203788 рублей 58 копеек – земельный налог, 5390 рублей 60 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 23400 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии); 2281 рубль 14 копеек – страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 4011 рублей 66 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование; 4590 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии); 90032 рубля 06 копеек - пени. Требование об уплате задолженности № направлено в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета, получено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнение требования в установленный срок, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 386040 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судьей судебного участка № 3 Кушвинского судебного района Свердловской области поступило заявление МИФНС о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12200,44 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-6232/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в размере 12200,44 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, включенной в требование № об уплате задолженности, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подано налоговым органом в суд ранее, указанная задолженность на день обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика суммы пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ею не погашена, сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, в связи с чем, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось. Последующее обращение налогового органа ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным иском о взыскании задолженности свидетельствует о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности.

Вместе с тем, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указано истцом, совокупная недоимка, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 274 802 руб. 06 коп. и состоит из следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 836 рублей 60 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23400 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование за 2017 год в размере 480,24 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 262,49 руб. – ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 461,60 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 844,56 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4590 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество за 2017 год в размере 4997 рублей 80 копеек, за 2018 год в размере 16570 рублей, за 2019 год в размере 14153 рублей;

- транспортный налог за 2017 год в размере 3954 рублей 18 копеек, а 2018 год в размере 463 рублей

- земельный налог за 2017 год в размере 76318 рублей 58 копеек, за 2018 год в размере 69529 рублей, за 2019 год в размере 57941 рубля.

Между тем, оснований для начисления пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2017 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется, поскольку исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого осуществлялось взыскание указанной недоимки, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с признанием должника банкротом, постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства налоговым органом не обжаловалось, последующие меры, направленных на взыскание данной задолженности, после ДД.ММ.ГГГГ не предпринимались, в связи с чем, эта задолженность является безнадежной к взысканию.

Изложенное установлено апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ № 33а-5388/2025, имеющим для данного дела преюдициальное значение в силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с чем пени, подлежащие взысканию в рамках настоящего дела за приведенный период, подлежат перерасчету, поскольку должны быть исчислены исходя из совокупной обязанности в размере 243926 рублей 57 копеек.

Расчет задолженности административного ответчика по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выглядит следующим образом:

сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (243926,57 х 24 дней х 16%/300)=3122,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в размере 842,69 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (243083,88 х 10 дней х 16%/300)= 1296,45 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ((243083,88 х 15 дней х 18%/300)= 2188 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в размере 842,69 руб.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (242241,19 х 26 дней х 18%/300= 3779 руб.

Таким образом, размер задолженности по пеням, подлежащей взысканию с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 385, 71 руб.

Срок обращения в суд с настоящим административным иском соблюден.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика, который не освобожден в силу закона от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в сумме 4000 рублей, подлежащую зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10385 (десять тысяч триста восемьдесят пять) руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области.

Судья В.В. Мальцева