Решение № 2А-1374/2017 2А-1374/2017~М-1196/2017 М-1196/2017 от 29 мая 2017 г. по делу № 2А-1374/2017

К делу №2а-1374/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «30» мая 2017 года.

Крымский районный суд, Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Корныльева В.В.,

при секретаре Тума Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании пени, образовавшейся за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц и пени, образовавшейся за несвоевременную уплату транспортного налога,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в Крымский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, образовавшейся за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц и пени, образовавшейся за несвоевременную уплату транспортного налога.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженец <адрес>, № состоял на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. Согласно сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представленных ГИБДД ОВД по <адрес> ответчик является собственником транспортного средства, являющегося объектом налогообложения – легкового автомобиля ВАЗ 21150, 2003 года выпуска, VIN № №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление транспортного налога осуществляется на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законов субъектов Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

Согласно сведениям ГУП «Крайтехинвентаризации по городу Темрюк и <адрес>», представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в ИФНС России по <адрес>, должник имеет в собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении и являющееся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц:

- жилой дом, с кадастровым номером №, площадью 30.10 кв.м., расположенный по адресу: 353523, Российская Федерация, <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, с кадастровым номером №, площадью 0 кв.м., расположенный по адресу: 353528, Российская Федерация, <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется на основании главы 32 НК РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество установлен как календарный год. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется согласно ст. 402 НК РФ. В силу нормы ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> Темрюкский отдел и ФГУ «Земельная кадастровая палата» по <адрес>, представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в ИФНС России по <адрес> должник имеет в собственности земельный участок, являющийся объектом налогообложения:

- земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 1 100 кв.м., расположенный по адресу: 353528, Российская Федерация, Краснодарский кран, <адрес>, 2, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, с отраженными в нём в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ: суммами налогов, подлежащих уплате, исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты налога.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В нарушение указанных выше нормативных актов ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате исчисленных налогоплательщику налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Нормой п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб..

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 и иных норм НК РФ, указанных выше требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должник до настоящего времени не исполнил.

Таким образом, задолженность ФИО1 по данному заявлению составляет 3 450 рублей 58 копеек, в том числе: пеня, образовавшаяся в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 129 рублей 49 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере 2 808 рублей и пеня, образовавшаяся в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 513 рублей 09 копеек.

Сроки для подачи заявления о взыскании сумм недоимки с ФИО1 ИФНС России по Темрюкскому району были пропущены, в связи с переходом налоговых органов Российской Федерации на новое программное обеспечение АИС «Налог-3» и наличия технических ошибок, возникающих при взыскании задолженности в части выявления недоимки и формирования документов по ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

На основании изложенного, инспекция просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании пени, образовавшейся за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц и пени, образовавшейся за несвоевременную уплату транспортного налога, взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края пеню, образовавшуюся в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 129 рублей 49 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере 2 808 рублей и пеню, образовавшуюся в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 513 рублей 09 копеек, а всего взыскать 3 450 рублей 58 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте проведения судебного заседания был своевременно надлежащим образом уведомлен. От представителя инспекции ФИО2 поступило заявление, в котором он поддерживает исковые требования и просит суд рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя инспекции. Суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте проведения судебного заседания был своевременно надлежащим образом уведомлен. О причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не ходатайствовал, каких-либо возражений относительно административных исковых требований не представил. Суд принял решение о рассмотрении административного дела в отсутствии административного ответчика ФИО1.

Изучив письменные материалы дела, всесторонне оценив обстоятельства дела, суд считает, что административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Темрюкскому району Краснодарского края подлежат полному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктами 1 и 9 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

Возможность восстановления пропущенного процессуального срока прямо предусмотрена диспозицией п. 2 ст. 48 НК РФ на основе полного и всестороннего анализа обстоятельств, способствующих пропуску срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Темрюкскому району Краснодарского края просит восстановить срок взыскания налога, ссылаясь на временные затруднения эксплуатации системы, в связи с переходом налоговых органов Российской Федерации на новое программное обеспечение АИС «Налог-3» и наличии технических ошибок, возникающих при взыскании задолженности в части выявления недоимки и формирования документов по ст. 48 НК РФ.

Учитывая требования ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, а также доводы инспекции об уважительности причин пропуска срока, принимая во внимание значимость социально-экономических целей сбора налогов, суд считает, что срок подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженец <адрес>, № состоял на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представленных ГИБДД ОВД по <адрес> ФИО1 является собственником транспортного средства, являющегося объектом налогообложения – легкового автомобиля ВАЗ 21150, 2003 года выпуска, VIN № №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление транспортного налога осуществляется на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законов субъектов Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

Согласно сведениям ГУП «Крайтехинвентаризации по городу Темрюк и <адрес>», представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в ИФНС России по <адрес>, ФИО1 имеет в собственности имущества, являющееся объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц:

- жилой дом, с кадастровым номером №, площадью 30.10 кв.м., расположенный по адресу: 353523, Российская Федерация, <адрес>, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, с кадастровым номером №, площадью 0 кв.м., расположенный по адресу: 353528, Российская Федерация, <адрес>, 1, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление налога на имущество физических лиц осуществляется на основании главы 32 НК РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество установлен как календарный год. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется согласно ст. 402 НК РФ. В силу нормы ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> Темрюкский отдел и ФГУ «Земельная кадастровая палата» по <адрес>, представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в ИФНС России по <адрес> ФИО1 имеет в собственности земельный участок, являющийся объектом налогообложения:

- земельный участок, с кадастровым номером №, площадью 1 100 кв.м., расположенный по адресу: 353528, Российская Федерация, Краснодарский кран, <адрес>, 2, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, с отраженными в нём в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ: суммами налогов, подлежащих уплате, исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты налога.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В нарушение указанных выше нормативных актов ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате исчисленных налогоплательщику налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Нормой п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб..

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 и иных норм НК РФ, указанных выше требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должник до настоящего времени не исполнил.

Таким образом, задолженность ФИО1 составляет 3 450 рублей 58 копеек, в том числе: пеня, образовавшаяся в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 129 рублей 49 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере 2 808 рублей и пеня, образовавшаяся в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 513 рублей 09 копеек.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени с должника. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку сумма налога и пеней подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 рублей и из представленных документов усматривается, что требования административного истца не являются бесспорными.

При таких обстоятельствах, установленных судом, административные исковые требования ИФНС России по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы России по Темрюкскому району Краснодарского края пропущенный процессуальный срок для подачи административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании пени, образовавшейся за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц и пени, образовавшейся за несвоевременную уплату транспортного налога.

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании пени, образовавшейся за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц и пени, образовавшейся за несвоевременную уплату транспортного налога – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Темрюкскому району Краснодарского края пеню, образовавшуюся в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 129 рублей 49 копеек, транспортный налог с физических лиц в размере 2 808 рублей и пеню, образовавшуюся в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 513 рублей 09 копеек, а всего взыскать 3 450 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: