Решение № 2А-4972/2025 2А-4972/2025~М-2831/2025 2А-5200/2025 М-2831/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-4972/2025

Копия

УИД: 56RS0018-01-2025-005368-21;

56RS0018-01-2025-005369-18

Дело №2а-4972/2025; 2а-5200/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от продажи объектов недвижимости в 2020 году. На основании решения налогового органа о привлечении к административной ответственности, административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 176 руб., кроме того указанным решением ФИО1 начислен штраф за неуплату налога в размере 277,19 руб., за непредставление налоговой декларации в сумме 207,88 руб. В связи с неоплатой вышеназванных налогов в адрес ФИО1 направлено налоговое требование. В установленный срок, исчисленная налоговой инспекцией сумма налогов и штрафов налогоплательщиком не уплачена. Налог на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 частично оплачен, остаток задолженности составил 9675,45 руб. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по налогам. ... мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ Nа-0613/43/2022, который определением мирового судьи того же судебного участка от ... отменен. На основании изложенного, с учетом уточнений (л.д. 100) просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: налога на доходы физических лиц за 2020 года в размере 9 675,45 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 630,67 руб.; штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 207,88 руб.; штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 277,19 руб.

Кроме того, МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени, являлся плательщиком имущественного налога и налога на доходы физических лиц за 2021 год. На основании решения налогового органа о привлечении к административной ответственности, административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 40763,00 руб., кроме того указанным решением ФИО1 начислен штраф за неуплату налога в размере 2038,25 руб., за непредставление налоговой декларации в сумме 3057,25 руб. В связи с неоплатой вышеназванных налогов и штрафов за 2021 год в адрес ФИО1 направлено налоговое требование. В установленный срок, исчисленная налоговой инспекцией сумма налогов и штрафов налогоплательщиком не уплачена. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по налогам. ... мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ Nа-0387/43/2024, который определением мирового судьи того же судебного участка от ... отменен. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате: налога на доходы физических лиц за 2021 года в размере 40 763,00 руб.; штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3057,25 руб.; штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2038,25 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 года в размере 110,00 руб.; пени в размере 23 599,49 руб.

Административные исковые заявления протокольным определением суда объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела и, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени.

В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в юридически значимый период принадлежал объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: ... кадастровым номером N (л.д. 50).

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В связи с наличием в собственности вышеназванного земельного участка, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате имущественного налога: N от ..., в котором исчислен имущественный налог за 2021 год в размере 110,00 руб. Указанное уведомление направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи (ШПИ N, л.д. 51-52).

Кроме того, из материалов дела также следует, что ... ФИО1 получен доход от продажи жилого дома и земельного участка, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признают физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 229, пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения недвижимого имущества в установленный налоговым законодательством срок является основанием для проведения камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В рамках проведенной камеральной проверки, налоговым органом в период с ... по ... установлено, что налогоплательщиком в июне 2020 года осуществлено отчуждение объектов недвижимого имущества., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, с учетом предоставленного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса за 2020 год составила 22 176,00 руб. (5574,00 руб. – 16629,00 руб.)

С учетом того, что ФИО1 не представил налоговую декларацию с учетом реализации принадлежащих ему объектов недвижимости, налоговым органом вынесено решение N от ..., которым ФИО1 начислена недоимка по налогу по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 22 176,00 руб., пени в размере 1630,67 руб.

Вместе с тем, административный ответчик, указанным решением налоговой инспекции привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление декларации за 2020 год в виде штрафа в размере 207,88 руб. и за неуплату сумм налога в виде штрафа в размере 277,19 руб. с учетом смягчающих вину обстоятельств (л.д.11-14).

Указанное решение направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи (ШПИ N, л.д. 15).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на спорный период), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неоплатой исчисленного налога на доходы физических лиц за 2020 год, штрафов и пени административным истцом ФИО1 выставлено налоговое требование N по состоянию на ..., которое направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи (ШПИ N, л.д.16-18).

Согласно пояснениям административного истца, налог на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 частично оплачен, остаток задолженности составляет 9675,45 руб.

Кроме того, из материалов дела также следует, что ... ФИО1 получен доход, в связи с получением в дар ... доли в праве собственности на квартиры, расположенной по адресу: ....

В рамках проведенной камеральной проверки, налоговым органом в период с ... по ... установлено, что налогоплательщиком в феврале 2021 года получена в дар ... доли в праве собственности на жилое помещение, однако декларация в срок до ... в налоговый орган не представлена.

С учетом получения в дар доли в праве собственности на объект недвижимости стоимостью ... руб. (кадастровая стоимость ... руб.), налоговой инспекцией исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, которая составила 40763,00 руб. (... руб. *13%)

С учетом того, что ФИО1 не представил налоговую декларацию с учетом реализации принадлежащих ему объектов недвижимости, налоговым органом вынесено решение N от ..., которым ФИО1 начислена недоимка по налогу по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 40 763,00 руб.

Вместе с тем, административный ответчик, указанным решением налоговой инспекции привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление декларации за 2021 год в виде штрафа в размере 3057,25 руб. и за неуплату сумм налога в виде штрафа в размере 2038,25 руб. (л.д.53-56).

Указанное решение направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи (ШПИ N, л.д. 57).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования об уплате задолженности - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. ... срок увеличен на шесть месяцев (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ... N «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В связи с неоплатой исчисленных недоимок административным истцом ФИО1 на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией выставлено налоговое требование N по состоянию на ..., в котором налогоплательщику предложено в срок до ... оплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22176,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1630,67 руб.; штраф в размере 277,19 руб. и 207,88 руб. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи (ШПИ N, л.д.58-59).

В связи с неоплатой исчисленных налогов и пени в установленный требованием срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22176,00 руб.; пени в размере 1630,67 руб.; штраф в размере 277,19 руб. и 207,88 руб.

... мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ Nа-0613/43/2023 года, который ... определением мирового судьи того же судебного участка отменен на основании возражений должника (л.д. 79-84).

Административное исковое заявление о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени с ФИО1 предъявлено в суд ..., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в связи с неоплатой исчисленных налогов на доходы физических лиц за 2022 год, штрафов и пени в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

При этом суд учитывает, что согласно штампу приема входящей корреспонденции общественной приемной мировых судей, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 40873,00 руб.; пени в размере 23599,49 руб.; штраф в размере 5095,50 руб. подано налоговым органом ....

... мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ Nа-0387/43/2024 года, который ... определением мирового судьи того же судебного участка отменен на основании возражений должника (л.д. 92-99).

Административное исковое заявление о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, штрафов и пени с ФИО1 предъявлено в суд ..., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговым органом соблюдены.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая соблюдение налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков, не уплату ФИО1 исчисленных сумм недоимки и штрафов, то суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания недоимки по уплате: налога на доходы физических лиц за 2020 года в размере 9 675,45 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 630,67 руб.; штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 207,88 руб.; штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 277,19 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ... по ... в размере 593,20 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ... по ... в размере 3600,43 руб.; налога на доходы физических лиц за 2021 года в размере 40 763,00 руб.; штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3057,25 руб.; штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2038,25 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ... по ... в размере 7932,48 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 года в размере 110,00 руб.: пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ... по ... в размере 21,40 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ... по ... в размере 0,82 руб.

Разрешая требования налогового органа в оставшейся части, суд приходит к следующему.

Пенеобразующая задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2020 год взыскана с ФИО1 в соответствии с судебным приказом мирового судьи Nа-0349/43/2022 от .... На основании указанного судебного приказа судебным приставом-исполнителем отдела судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга возбуждено исполнительное производство N-ИП от ..., которое окончено ... в связи с фактическим исполнением требования исполнительного документа.

С учетом соблюдения принудительного порядка взыскания пенеобразующей задолженности, а также в связи с неоплатой начисленных пени начисленных на вышеуказанные недоимки, проверив обоснованность расчета задолженности, суд приходит к выводу, что требования налоговой инспекции о взыскании задолженности по пени, начисленной в связи с неуплатой ФИО1 земельного, транспортного и имущественного налогов за 2020 год подлежат удовлетворению, а именно: пени по земельному налогу за 2020 год за период с ... по ... в размере 1,52 руб.; пени по имущественному налогу за 2020 год за период с ... по ... в размере 1,93 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ... по ... в размере 78,40 руб.

Между тем, суд учитывает, что исполнительное производство, в рамках которого с ФИО1 взыскан земельный, имущественный и транспортный налоги за 2020 год окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ..., следовательно, начисление пени по вышеназванным недоимкам после даты окончания исполнительного производства суд признает не правомерным, на основании чего требования в части взыскания пени по земельному налогу за 2020 год за период с ... по ... в размере 4,25 руб.; пени по имущественному налогу за 2020 год за период с ... по ... в размере 27,24 руб. удовлетворению не подлежат.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год взыскана с ФИО1 в соответствии с решением Арбитражного суда ... от ... по делу №А47-13370/2019.

Между тем, согласно части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, учитывая размер недоимки по пени, начисленных в связи с не оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, налоговое требование о взыскании указанных сумм пени должно быть выставлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, в связи с чем включение пени по указанной недоимке в требование N по состоянию на ... неправомерно, на основании изложенного, требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Решением Ленинского районного суда ... от ... по делу Nа-3610/2022 и решением Ленинского районного суда ... от ... по делу Nа-3609/2022 установлено, что возможность принудительного взыскания пенеобразующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019, 2020 годы, налоговым органом утрачена, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования административного истца в части взыскания пени по указанным недоимкам удовлетворению не подлежат.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019 годы решениями налогового органа №N от ..., 1813 от ... признана безнадежной ко взысканию, следовательно, требования в части взыскания пени по названным недоимкам также не подлежат удовлетворению (л.д.60,61).

С целью взыскания пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2019 год ФИО1 административным истцом выставлено налоговое требование N по состоянию на ... со сроком исполнения до ....

Сведений о направлении в адрес административного ответчика налогового уведомления в материалы дела не представлено.

Согласно пояснениям административного истца, иных мер принудительного взыскания указанной задолженности по транспортному налогу за 2019 год с ФИО1 налоговым органом не предпринималось, однако задолженность по транспортному налогу за 2019 годы оплачен ФИО1 в полном объеме ....

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2010 года № 468-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан Д.В. и Д.Е. на нарушение их конституционных прав статьей 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Таким образом, в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего налогового уведомления способами, указанными в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.

Из содержания приведенных норм усматривается, что обязанности налогоплательщика произвести своевременно и в полном объеме уплату налога корреспондирует обязанность налогового органа также своевременно направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием подлежащего уплате размера налога и срока его уплаты. В противном случае на гражданина возлагается бремя несения неблагоприятных последствий в виде уплаты пени, тогда как противоправность в его поведении отсутствует.

Принимая во внимание отсутствие надлежащих доказательств направления налоговым органом налогового уведомления в адрес ФИО1, в котором исчислена сумма транспортного налога за 2019 год, суд приходит к выводу, что обязанность административного ответчика по уплате данного налога нельзя считать возникшей, следовательно, основания для удовлетворения требований в части взыскания пени, в связи с несвоевременной уплатой вышеназванной задолженности, отсутствуют.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 69 989,87 руб., следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4000,00 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по уплате:

налога на доходы физических лиц за 2020 года в размере 9 675,45 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 630,67 руб.;

штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 207,88 руб.;

штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 277,19 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ... по ... в размере 593,20 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ... по ... в размере 3600,43 руб.;

налога на доходы физических лиц за 2021 года в размере 40 763,00 руб.;

штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3057,25 руб.;

штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2038,25 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ... по ... в размере 7932,48 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2021 года в размере 110,00 руб.:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ... по ... в размере 21,40 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ... по ... в размере 0,82 руб.

пени по земельному налогу за 2020 год за период с ... по ... в размере 1,52 руб.;

пени по имущественному налогу за 2020 год за период с ... по ... в размере 1,93 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ... по ... в размере 78,40 руб.

в удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления в мотивированной форме.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Решение в мотивированной форме составлено 15 октября 2025 года.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения хранится

в Ленинском районном суде г.Оренбурга

в административном деле № 2а-4972/2025