Решение № 2А-490/2018 2А-490/2018~М459/2018 М459/2018 от 12 октября 2018 г. по делу № 2А-490/2018

Дело №2а-490/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2018 года город Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Сизовой Н.Ю.,

при секретаре Козловой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, а также пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, а также пени.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочно пользования) или праве пожизненного наследуемого владения.

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области предоставило в налоговый орган информацию, согласно которой ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьями 57, 58, 391, 397 Налогового кодекса Российской Федерации истцом начислен земельный налог за 2014 год в сумме 29032 рубля 00 копеек и за 2016 год в сумме 34963 рубля 00 копеек со сроком уплаты 01 декабря 2017 года.

В установленный законом срок ответчик обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция начислила пени в общей сумме 2718 рублей 00 копеек.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион, дата регистрации права 06 декабря 2011 года, дата утраты права 14 июля 2016 года.

Истец начислил ответчику транспортный налог за 2016 год в сумме 4905 рублей 00 копеек, который ответчиком не уплачен.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога истцом ответчику начислены пени на общую сумму 1359 рублей 34 копейки.

14 марта 2018 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 1 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

19 марта 2018гда мировым судьей вынесен соответствующий судебный приказ, который 02 июля 2018 года по заявлению ответчика отменен.

С учетом требований пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обращается в суд в порядке искового производства.

Административный истец при рассмотрении административного дела по существу не присутствовал, представил письменные пояснения, из которых следует, что заявленные требования он поддерживает в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Уведомление о начислении земельного налога за 2014 года было направлено только в 2016 года, что не противоречит положениям статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации. После того, как налог в установленный законом срок не был уплачен, ответчику было направлено требование, которое также в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, административный истец начал процедуру взыскания недоимки и пени в судебном порядке. С представленными ФИО1 возражениями относительно заявленных требований истец не согласился.

Административный ответчик в судебном заседании присутствовал, исковые требования не признал в полном объеме, представил возражения относительно заявленных требований. В обоснование своей позиции высказал, что административным истцом пропущены сроки обращения в суд по взысканию недоимки за 2014 и 2016 годы, а также пеней, не согласился с суммой начисленного земельного налога, пояснив, что органами местного самоуправления был изменен вид разрешенного использования земельного участка, однако не отрицал, что данные сведения не были занесены в Единый государственный реестр недвижимости.

Кроме того, ответчик полагает, что недоимка и пени должны быть списаны в соответствии с положениями Федерального закона № 436 – ФЗ от 28 декабря 2017 года.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию в том числе, налогов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом,

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога, а также при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок и сроки начисления и уплаты транспортного налога определяются главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Тверской области от 06 ноября 2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В судебном заседании установлено, что в течение 6 месяцев 2016 года ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион, дата регистрации права 06 декабря 2011 года, дата утраты права 14 июля 2016 года.

Административным истцом в обоснование заявленных требований представлена копия налогового уведомления, из которого следует, что ответчику за 2016 год начислен транспортный налог в сумме 4905 рублей 00 копеек.

У суда нет оснований не согласиться с представленным расчетом. Согласно административному исковому заявлению ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена.

Порядок и сроки начисления и уплаты земельного налога определяются главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и Решением Совета депутатов города Удомли от 27 октября 2010 № 114 «О земельном налоге».

В судебном заседании установлено, что в 2014 и 2016 годах ФИО1 на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с видом разрешенного использования – под размещение имущественного комплекса.

Административным истцом в обоснование заявленных требований представлена копия налогового уведомления, из которого следует, что ответчику за 2014 год начислен налог в размере 29032 рубля 00 копеек и за 2016 год начислен земельный налог в размере 34963 рубля 00 копеек.

У суда нет оснований не согласиться с представленным расчетом. Несогласие административного ответчика с начисленной суммой земельного налога, в связи с тем, что органами местного самоуправления был изменен вид разрешенного использования земельного участка, не могут судом учитываться при принятии решения. Данные доводы противоречат положениям статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, так как указанные сведения не внесены в Единый государственный реестр недвижимости.

При этом, разрешая требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогам за 2016 год, суд также не соглашается с доводами ответчика о пропуске срока обращения за судебной защитой, так как заявление о выдаче судебного приказ и исковое заявление о взыскании недоимки поданы в установленный шестимесячных срок с момента соответственно истечения срока, установленного в требовании, и отмены судебного приказ. Также суд полагает обоснованными возражения административного истца о неприменении к спорным правоотношениям положений Федерального закона от 28 декабря 2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Статья 12 данного закона устанавливает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно положениям действующего на момент начисления налогов ФИО1 законодательства, недоимка по налогам возникла после 01 января 2015 года.

На основании изложенного, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 4905 рублей 00 копеек и по земельному налогу за указанный период в размере 34963 рублей 00 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

Однако суд соглашается с доводами административного ответчика о пропуске административным истцом срока взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Срок направления требования об уплате недоимки не является пресекательным сроком, однако пресекательным является срок обращения в суд с соответствующим заявлением о взыскании недоимки.

Обязанность по уплате земельного налога за 2014 года должна была быть исполнена ФИО1 в срок до 01 октября 2018 года включительно, таким образом, недоимка по налогу возникла со 02 октября 2015 года, требование об уплате налога должно было быть направлено в течение трех месяцев, общий срок доставки требования заказной корреспонденцией равен шести дням, общий срок исполнения требования восьми дням. Таким образом, установленный законом срок возможности обращения в суд ограничен периодом с 25 января 2016 года по 25 июля 2016 года.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа только 14 марта 2018 года, ходатайство о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено.

Таким образом, оснований для удовлетворения требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год у суда не имеется.

Право налогового органа о выставлении недоимки по налогу за три года не связано с установленным законом пресекательным сроком обращения за судебной защитой и не может расцениваться, как возможность восстановления срока обращения в суд.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пеней, суд исходит из следующего.

Пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу, а при уплате налога с нарушением срока уплату налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Удомельским городским судом Тверской области отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному и земельным налогам за 2015 год, таким образом требования о взыскании пени подлежат удовлетворению частично

А именно на сумму 105 рублей 76 копеек (по земельному налогу за 2016 год) и на сумму 14 рублей 84 копейки (по транспортному налогу за 2016 год).

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а документы, подтверждающие освобождение ответчика от уплаты пошлины, суду не представлены, с ответчика на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1196 рублей 00 копеек..

руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш ИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, а также пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области недоимку по земельному налогу (№) за 2016 год в размере 34963 (тридцать четыре тысячи шестьдесят три) рубля 00 копеек и пени в размере 105 (сто пять) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области недоимку по транспортному налогу (№) за 2016 год в размере 4905 (четыре тысячи девятьсот пять) рублей 00 копеек и пени в размере 14 (четырнадцать) рублей 84 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу бюджета муниципального образования «Удомельский городской округ» государственную пошлину в размере 1196 (одна тысяча сто девяносто шесть) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Удомельский городской суд Тверской области.

Председательствующий Н.Ю. Сизова

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2018 года.

Председательствующий Н.Ю. Сизова