Решение № 02А-0547/2025 02А-0547/2025~МА-0429/2025 2А-547/2025 МА-0429/2025 от 24 апреля 2025 г. по делу № 02А-0547/2025

77RS0019-02-2025-003500-50

Дело № 2а-547/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

адрес, зал 224

23 апреля 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-547/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени,

Установил:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по адрес (далее по тексту решения – истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее – ответчик) о взыскании налога и пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ответчик является плательщиком налогов, у ответчика имеется задолженность по уплате налога за 2020 г., в связи с чем, истец просил взыскать с ответчика задолженность на общую сумму – сумма. суммав том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 в размере сумма и пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2020 в размере сумма

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС № 17 по адрес, является плательщиком налога на доходы физических лиц, срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 – 30.04.2021.

Налоговой проверкой установлено, что согласно данным, имеющимся в распоряжении налогового органа, ответчиком в 2020 году получен доход от сделок со следующими объектами имущества: Жилой дом по адресу: 108830, Москва г, Вороновское п, адрес,СНТ Космос тер,уч.54,, (кадастровый номер 77:09:0002014:3489); Доля владения: 1/1; Дата регистрации права: 24.02.2016 г.; Дата прекращения права: 29.01.2020 г. Данное имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст.228 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме (форма 3-НДФЛ). Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год ответчиком не представлена, пояснения не представлены.

В связи с этим, налоговым органом проведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, согласно следующим данным, имеющимся в распоряжении налогового органа: Кадастровая стоимость на 01.01.2020 – сумма; Кадастровая стоимость на 01.01.2020 с учетом понижающего коэффициента – сумма; Цена сделки по договору купли-продажи – сумма Иные строения, помещения и сооружения по адресу: 108830, Москва г, Вороновское п, адрес,54,2, (кадастровый номер 77:22:0030244:26); Доля владения: 1/1; Дата регистрации права: 24.02.2016 г.; Дата прекращения права: 29.01.2020 г. Данное имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст.228 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме (форма 3-НДФЛ). Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год налогоплательщиком не представлена, пояснения не представлены. В связи с этим, налоговым органом проведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, согласно следующим данным, имеющимся в распоряжении налогового органа: Кадастровая стоимость на 01.01.2020 – сумма; Кадастровая стоимость на 01.01.2020 с учетом понижающего коэффициента – сумма; Цена сделки по договору купли-продажи – сумма адрес по адресу: 142160, РОССИЯ, Москва г, Вороновское п, адрес, СНТ"КОСМОС", 54, (кадастровый номер 50:27:0030245:8); Доля владения: 1/1; Дата регистрации права: 24.02.2016 г.; Дата прекращения права: 29.01.2020 г. Следовательно, данное имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Таким образом, в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 2 ст.228 НК РФ у налогоплательщика возникает обязанность по подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме (форма 3-НДФЛ). Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год налогоплательщиком не представлена, пояснения не представлены. В связи с этим, налоговым органом проведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, согласно следующим данным, имеющимся в распоряжении налогового органа: Кадастровая стоимость на 01.01.2020 – сумма; Кадастровая стоимость на 01.01.2020 с учетом понижающего коэффициента – сумма; Цена сделки по договору продажи – сумма Цена сделки по договору покупки- сумма В связи с предоставлением имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в сумме сумма (1 000 000,00 + 250 000,00) и в соответствии пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в сумме сумма, налоговая база составила сумма (8 080 456,00 +2 357 521,00 + 1 562 023,00 - 1 562 023,00 - 1 000 000,00 -250 000,00). Сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, составила сумма (9 187 977,00 *13%).

При подтверждении по результатам проверки факта неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое установлена в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Налогоплательщиком не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок – не позднее 30.04.2021, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере сумма, налогоплательщиком не уплачена, переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует. Срок оплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – не позднее 15.07.2021.

Сумма штрафа определена на сумму сумма*5%*6 мес.=сумма, но не более 30 процентов указанной суммы сумма*30% = сумма и не менее сумма В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составит сумма В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). На основании вышеизложенного, в связи с занижением налоговой базы и неуплатой суммы налога в размере сумма, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ сумма штрафа составит сумма (1 194 437,00*20%).

Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.05.2022 №3572 размер задолженности определен на сумму сумма, в том числе налог-1 сумма, штраф-149 сумма

В адрес ответчика было направлено требование № 1426 об уплате налога, сбора, был предоставлен срок для уплаты до 19.07.2023 года.

Налоговым органом – ИФНС № 17 по адрес принято решение № 101 от 08.08.2023 о взыскании с ответчика задолженности, указанной в требовании № 1426.

Определением мирового судьи судебного участка № 311 адрес от 09.12.2024 года было отказано налоговому органу в выдаче судебного приказа.

С настоящим иском истец обратился 17.03.2025 г., то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Разрешая заявленное истцом ходатайство восстановлении срока для подачи иска, руководствуясь положениями ст. 286 КАС РФ, суд полагает, что оно подлежит удовлетворению, в суд истец обратился в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа, учитывая предпринятые налоговым органом меры для взыскания в судебном порядке задолженности по налогам, учитывая изменения в налоговом законодательстве, в том числе и введение единого налогового счета, учитывая, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога, суд полагает заявление о восстановлении срока подлежащим удовлетворению.

Разрешая заявленные требования, суд руководствуется положениями ст.11.3 определяющей понятие единого налогового платежа и единого налогового счета, ст.44 НК РФ регламентирующей основания возникновения, изменения и прекращения обязательств по уплате налога; ст. 45 НК РФ регламентирующей исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса; ст. 48 НК РФ, регламентирующей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем; ст. 52 НК РФ регламентирующей общие вопросы по исчислению налога; ст.53-55 НК РФ определяющими положения о налоговой базе, ставки, общие вопросы исчисления налоговой базы и определение налогового периода; ст. 57 НК РФ регламентирующей сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 58 НК РФ предусматривающей порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 69 НК РФ регламентирующей порядок направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 70 НК РФ предусматривающей сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 71 НК РФ предусматривающей последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 75 НК РФ определяющей понятие пеней, порядок начисления, ст. 78 НК РФ регламентирующей порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Также суд руководствуется положениями ст. 207 НК РФ определяющий налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, ст. 209 НК РФ определяющей объект налогообложения, ст. 220 НК РФ, предусматривающей право на получение имущественного вычета, ст. 228 НК РФ в части взыскания налога на доходы физических лиц, ст. 210 НК РФ определяющей налоговую базу, ст. 216 НК РФ определяющей налоговый период, ст. 217, ст. 217.1 НК РФ предусматривающих основания освобождения от уплаты налога, предельный минимальный срок владения, ст. 119 НК РФ, предусматривающей ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, ст. 122 НК РФ определяющей ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у ответчика задолженности по налогам за 2020 г. в указанном истцом размере, ответчиком доказательств оплаты за указанный период налога не представлено, указанный налоговым органом расчет ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по указанным видам налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что представленный стороной истца расчет судом проверен и признан правильным, иного расчета суду не представлено, с ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму –суммав том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 в размере сумма и пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2020 в размере сумма

Расчет пени произведен за указанный период (с 16.07.2021 по 03.03.2025) по заявленным истцом требованиям, размер пени рассчитан исходя из размера задолженности по каждому периоду и виду задолженности по следующей формуле- сумма недоимки × ключевая ставка в соответствующий период × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки.

На основании ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства: адрес в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес задолженность на общую сумму – суммав том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 в размере сумма и пени, начисленные в связи с несвоевременной оплатой налога в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2020 в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Меньшова О.А.

Мотивированное решение составлено 25.04.2025 года