Решение № 2А-58/2024 2А-58/2024~М-46/2024 М-46/2024 от 28 марта 2024 г. по делу № 2А-58/2024

Дело № 2а-58/2024

Строка 3.198

УИД 75RS0009-01-2024-000090-30


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Газимурский Завод 29 марта 2024 года

Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Намнановой А.Г., при секретаре Марковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, штраф за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилось в Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом установлено, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве нотариуса с 14.01.2019.

20.07.2020 ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год с исчисленной суммой налога в размере <данные изъяты> Сумма дохода составила <данные изъяты>

28.06.2023 ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год с исчисленной суммой налога <данные изъяты> Сумма дохода составила <данные изъяты>

В нарушение п.п.1 ст.23 и п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Таким образом, в результате вышеуказанных нарушений, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, что повлекло взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>. По результатам камеральной проверки декларации за 2022 год, вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.09.2023 года № 8534, в виде штрафа <данные изъяты>

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года.

1. Задолженность по пени:

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее – ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года – это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 6737 от «27» ноября 2023 года, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 03.10.2023 по 27.11.2023 были начислены пени в размере <данные изъяты>

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составляло <данные изъяты> и содержало задолженность по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 в размере <данные изъяты>, за 2021 в размере <данные изъяты>, с учетом частичной уплаты остаток задолженности составляет <данные изъяты>

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 в размере <данные изъяты> (1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период (965096,64-300 000 = 665096,64*1% = <данные изъяты>), за 2020 год в размере <данные изъяты>, за 2021 год в размере <данные изъяты>, учетом частичной уплаты остаток задолженности составляет <данные изъяты>

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере <данные изъяты> + 58526,00 (доначисление налога по камеральной налоговой проверке, решение 1694 от 29.12.2020), с учетом частичной уплаты остаток задолженности составил <данные изъяты>

В период с 01.01.2023 по 03.10.2023 сальдо для начисления пени (задолженность по налогам и сборам) претерпевало изменения, следует учитывать, начисления за 2022 год, которые были отражены в ЕНС, и составило <данные изъяты> (сальдо на 01.01.2023- <данные изъяты>+<данные изъяты>+ <данные изъяты>+8718,77+<данные изъяты>), а именно:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за 2022 год + 1.0 процент суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период в размере <данные изъяты> за 2022 год (882364,00 – 300 000* 1% = <данные изъяты>).

страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за 2022 год.

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере <данные изъяты>

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № 1055 от 16.05.2023.

Сумма задолженности по пени по требованию составляла <данные изъяты>, на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа № 6737 от «27» ноября 2023 г. сумма пени составила <данные изъяты>, следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п.п. 3. 17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.08.2023 № 450 на сумму задолженности <данные изъяты>, так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 17.08.2023, что подтверждается почтовым реестром. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.

27.12.2023 Мировым судьей судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1235/2023, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе:

-пени (начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 03.10.2023 по 27.11.2023) в размере <данные изъяты>

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю ФИО2 не явилась, надлежащим образом уведомлена о дне, времени и месте слушания дела, просила рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, возражений не представил.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу статей 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 осуществляет деятельность в качестве нотариуса с 14.01.2019 года.

С 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 г. №243-Ф3 Налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты>. - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2021 года, <данные изъяты> за расчетный период 2022 года.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Требование № 1055 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года, срок исполнения до 15.06.2023 года направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 13-14).

В соответствии с п.3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Срок добровольной уплаты по требованию - до 15.06.2023 года.

Сумма задолженности налогоплательщика по вышеуказанному требованию составляет <данные изъяты>, в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме <данные изъяты>; штрафы по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме <данные изъяты>; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме <данные изъяты>; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме <данные изъяты>.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составила <данные изъяты>.

В нарушение п.п.1 ст.23 и п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

В результате вышеуказанных нарушений, в действиях налогоплательщика усматривается состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, что повлекло взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>. По результатам камеральной проверки декларации за 2022 год, вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.09.2023 года № 8534, в виде штрафа <данные изъяты>

Согласно заявлению № 6737 от 27.11.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере <данные изъяты>, в том числе: пени - <данные изъяты>, штраф – <данные изъяты> (л.д.8-11).

27.12.2023 года мировым судьей судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

В установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Доказательства надлежащего исполнения обязанностей по уплате образовавшейся задолженности за спорный период, иной расчет задолженности административным ответчиком не представлены.

Таким образом, административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафу за налоговые правонарушения – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <данные изъяты> в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе:

-пени (начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 03.10.2023 по 27.11.2023) в размере <данные изъяты>

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину, подлежащую зачислению в бюджет Газимуро-Заводского муниципального округа Забайкальского края в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края.

Судья А.Г. Намнанова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 29 марта 2024 года.